第一章货币资金•本章主要内容•货币资金的内部控制•货币资金的核算•---库存现金的核算•---银行存款的核算•-----其他货币资金的核算一、本章要掌握的主要账户（会计科目）1、现金2、银行存款3、其他货币资金第一讲库存现金（P13)一、现金的管理及核算遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例〉和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》的规定1、现金的核算：设置“现金”总账和“现金日记账”2、备用金（业务周转金）的核算两种核算方法：（1）一次报销制下备用金的核算业务员预借时借：其他应收款-----×××贷：现金报销时借：管理费用借：现金贷：其他应收款------×××（2）定额备用制下备用金的核算预借时：借：其他应收款-----×××贷：现金报销时借：管理费用贷：现金二：现金的盘点与清查清查方法实地盘点清查时间出纳员每天终了，单位定期清查清查结果应编制“库存现金盘点报告单”载明现金溢缺的金额帐务处理：出现溢余时借：现金贷：其他应付款----现金长款出现短缺借：其他应收款---现金短款贷：现金现金清查结果（出现盈余或短缺）处理的会计处理原因不明的现金长款，经批准转入营业外收入借：其他应付款---现金长款贷：营业外收入现金短缺时，根据责任借：其他应收款----出纳员贷：其他应收款---现金短款责任人赔偿时借：现金贷：其他应收款---出纳员第二讲银行存款一、银行存款帐户的开设和使用遵循《支付结算办法》和《银行账户管理办法》的相关规定每个企业都要在银行开立账户，办理存款、取款、和转账结算企业可开立四种账户：基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户，专用存款账户只能开立一个基本存款账户：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，既可办理转账结算又可存取现金。二、银行结算方法（方式、支付结算方式）根据《支付结算办法》的规定，企业可使用的结算方式有以下几种；１、支票２、银行本票３、银行汇票４、商业汇票５、汇兑６、托收承付７、委托收款8、信用卡9、信用证1、支票结算方式：支票的种类现金支票转账支票普通支票支票的付款期限10天（银行）见票即付原始凭证：收款方支票和进账单付款方支票存根和有关结算凭证2、银行本票结算方式知识点：银行本票的种类：定额本票不定额本票付款期限：2个月。在有效付款期内，银行见票即付原始凭证：收款方进账单回单及有关原始凭证付款方银行本票申请书存根联3、银行汇票结算方式付款期限1个月原始凭证收款方进账单及有关结算凭证付款方银行汇票委托书4、商业汇票结算方式知识点种类商业承兑汇票银行承兑汇票区别：承兑人不同商业承兑汇票的承兑人付款人银行承兑汇票的承兑人银行付款期限商业汇票得付款期限由交易双方确定，最长不得超过6个月商业汇票提示付款期限10天5、托收承付结算方式托收承付是收款单位根据购销双方签订的经济合同发货后，委托其开户银行向异地付款单位收取款项，付款人根据经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一种结算方式知识点验单承付（验单付款）：购货单位根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、发运证件等凭证审核无误后即可付款，承付期为3天验货付款：购货单位待货物到达企业，对其进行检验，与经济合同规定完全相符后，才承认付款。承付期为10天三、银行存款的核算设置“银行存款”总账和明细账四、银行存款的核对第三讲其他货币资金一、其他货币资金的内容1.外埠存款2.银行汇票存款3.银行本票存款4.信用卡存款5.信用证存款6.在途货币资金7.存出投资款二、其他货币资金的核算（会计处理）设置“其他货币资金”帐户，下设1.外埠存款2.银行汇票存款3.银行本票存款4.信用卡存款5.信用证存款6.在途货币资金7.存出投资款等明细账“其他货币资金”帐户（科目）性质：资产类用途：核算其他货币资金的使用和返回情况结构：借其他货币资金贷其他货币资金增加数其他货币资金的减少数期末余额：其他货币资金的结余数其他货币资金核算举例（一）外埠存款1、企业派采购员到外地某市采购甲材料，委托当地开户银行汇款47970元到采购地开立采购专户。根据收到的银行汇票回单联，编制如下会计分录借：其他货币资金----外埠...
