后营改增时代建筑业企业增值税税负变化分析 税务学专业VIP免费

后营改增时代建筑业企业增值税税负变化分析中文摘要2016年5月全面营改增,建筑业企业经历了从营业税税种到增值税的转变，实现了建筑业增值税链条的完整，弥补了营业税对同一货物重复征税的不足，给建筑业企业减税降负带来喜讯。全行业减税的目标在理论上是可行的，实际上也有建筑业企业在营改增的变革中获利，但也存在部分企业税负上升的情况。本文以上海建工集团为例，分析其在营改增前后的税负变化，探索建筑业企业税负上升的原因，并从企业自身、征管部门、税收制度角度提出降低税负的对策，目的在于为建筑业企业更多地获得减税降负的福利。关键词：建筑业企业后营改增增值税税负AbstractInMay2016,theconstructionindustryexperiencedashiftfromasalestaxtoavalueaddedtax,achievingtheintegrityofthevalue-addedtaxchainintheconstructionindustryandavoidingthedrawbackofdoubletaxationofbusinesstax,totheconstructionindustrytoreducetaxesandreducethenegativebroughtabouttheGospel.Thegoalofindustry-widetaxcutsistheoreticallyfeasibleand,infact,therearechangesintheconstructionsectorthatbenefitfromthechangesthathavebeenmade,buttherearealsosomeincreasesincorporatetaxburdens.TakingtheShanghaiConstructionGroupasanexample,thispaperanalyzesthechangesoftaxburdenbeforeandafterthereformofthebusiness,probesintothereasonsfortherisingtaxburdenoftheconstructionenterprises,andputsforwardthecountermeasurestoreducethetaxburdenfromtheangleoftheenterpriseitself,theAdministrativeDepartmentandthetaxsystem,theaimistoincreasethebenefitsoftaxcutsanddownpaymentsforconstructionenterprises.Keywords：constructionenterprisesasalestaxtoavalueaddedtaxValueAddedtaxburden目录一、引言..........................................4二、我国建筑业的营改增的进程......................5（一）营改增的实施目标.........................5（二）建筑业的特征.............................61.建筑业企业在我国的经济地位................62.建筑业企业生产的特点......................73．建筑业营改增前后的税收制度变化...........7（三）建筑业营改增的减税效应一般性分析.........81.对小规模纳税人的影响......................82.对一般纳税人的影响........................83.简易计税..................................84.延用营业税时代分包扣除计税................95.拓宽抵扣范围..............................9三、建筑业企业营改增减税效应实证分析.............10（一）上海建工的生产经营范围..................10（二）营改增前后上海建工的营业税和增值税税负分析..................................................11四、建筑业企业增值税税负上升的原因分析...........13（一）发票管理不规范..........................131.建筑业企业被动接受下游企业的要求.........132.难从小规模纳税人供应商取得发票...........13（二）行业特性造成可抵扣率低..................131.理论上的抵扣率高.........................132.中间投入种类多但扣率低...................14（三）行业管理力度小..........................151.挂靠行为盛行.............................152.行业竞争无序.............................153.建筑工程概预算编制方法税负转嫁难实现.....16五、对策建议.....................................17（一）内部管理................................17（二）征管部门加强管理........................18（三）制度改革是最根本的支撑点................18参考文献.........................................19致谢.............................................20一、引言中等收入国家范畴已包含中国，从国民生产总值看，2016年已位居世界第二，中国经济增长显示出旺盛的生命力。然而，人均国家生产总值世界排名69，在五个金砖国家中并不出色。站在经济大国转向经济强国的关键点上，如果我们不...