上市公司盈余管理与财务舞弊研究——以“南纺股份”为例 财务管理专业VIP免费

摘要上市公司利用盈余管理进行财务舞弊是危害资本市场和导致诚信危机的重要问题之一。因此对盈余管理与财务舞弊的深入研究和探讨就显得非常有必要。本文在结合国内外学者的研究成果上，先对盈余管理与财务舞弊的理论进行了剖析，再以“南纺股份”财务造假事件为案例分析了其利用盈余管理进行财务舞弊的动因及手段，最后得出关于治理上市公司利用盈余管理进行财务舞弊的一些启示和建议。通过对上市公司盈余管理与财务舞弊的研究，可以对证券市场上的财务造假问题进行更好的管理，促进证券市场的健康发展。关键词：上市公司；盈余管理；财务舞弊题目上市公司盈余管理与财务舞弊研究—以“南纺股份”为例AbstractThatsomelistedcompaniesuseearningsmanagementforfinancialfraudposingathreattothecapitalmarketandleadingtointegritycrisisisoneoftheimportantissue.Sotheearningsmanagementin-depthstudyanddiscussionisverynecessary.Basedontheresearchresultsofdomesticandforeignscholars,thispaperanalyzesthetheoryofearningsmanagementandfinancialfraud.Andthenitanalyzesthecausesandmeansoffinancialfraudbyusingearningsmanagementinthecaseof"Nanfang"companyfinancialfraud.Finallyitdrawssomeconclusionsandsuggestionsonthefinancialfraudoflistedcompaniesusingearningsmanagement.Accordingtothestudyofearningsmanagementandfinancialfraudoflistedcompanies,wecanmanagethefinancialfraudprobleminthesecuritiesmarketandpromotethedevelopmentofthesecuritiesmarketinabetterway.Keywords:listedcompanies;earningsmanagement;financialfraud目录一、引言..................................................1二、文献综述..............................................2三、上市公司盈余管理与财务舞弊理论分析....................3（一）盈余管理的动因分析.........................................3（二）盈余管理的手段分析.........................................4四、案例分析..............................................6（一）“南纺股份”造假案背景分析.................................6（二）“南纺股份”利用盈余管理进行财务舞弊的动因.................7（三）“南纺股份”利用盈余管理进行财务舞弊的手段.................7五、启示与建议............................................9参考文献.................................................11致谢.................................................12上市公司盈余管理与财务舞弊研究——以“南纺股份”为例一、引言盈余管理的研究兴起于20世纪80年代，发展到目前一直是国内外经济学和会计学领域广泛研究的重要课题。然而目前学术界对于盈余管理的性质尚未有一致的定义，对盈余管理是否属于欺诈性的非法的行为也存在不同的认识。一些学者认为盈余管理与财务舞弊是同一个概念，因为二者都是通过人为手段调节了真实的会计信息，使呈现出来的会计信息失去了它的准确性与可靠性。而在另一些学者看来，盈余管理与财务舞弊不能混为一谈，盈余管理是公司为了更好的进行资源配置决策和使得公司市场价值最大化而运用的一种利润管理手段，而财务舞弊是利用不合法律法规的财务手段对会计信息进行篡改和虚构的行为。通过对国内外学者的研究，可以把盈余管理的行为解释为：企业管理者出于一定的动机，主要是以自身利益或企业利益最大化为目的，通过会计方法或者一些非会计手段，对企业的财务报告进行跟盈余方面有关的操作，从而使报告的盈余水准达到预期的判断选择过程。盈余管理会给企业带来一定程度的经济后果和不同方面的影响，如果过度的使用盈余管理进行操纵，反而可能涉及财务舞弊并且给企业带来不利影响。近年来证券市场上的现象可以反映出这些问题。除却一些公司利用盈余管理对账面盈余水平进行合法的调整外，更有一些公司利用盈余管理进行财务舞弊的案例被不断曝光。例如，我国发现的第一个因无法披露定期报告而被退市的上市公司达尔曼在其上市年度频繁利用关联交易虚构销售，...