审计风险和风险控制分析研究 财务管理专业VIP免费

第1章引言1.1选题背景及意义1.1.1选题背景创业板基于国民经济高速发展而产生，创业板的诞生给资本风险进出提供了正常的机制。为了区别于为大型企业提供融资的主板市场，创业板在我国又称为二板市场，专为暂时无法满足在主板上市条件的高科技产业企业、中小型企业和创业企业提供融资渠道，是对主板市场的重要补充。高科技企业的发展能够提高本国的经济活力，创造更多的就业机会，其发展通常可以反应该国的国际竞争力、知识创新水平。但大多数处于初创期的高科技企业由于在财务、管理以及技术方面难免存在一些问题，难以通过银行等传统渠道募集资金。为了解决高科技企业发展和基金筹集之间的矛盾，创业板市场运运而生。创业板自2009年10月30日在深圳挂牌交易以来，经过七年多的发展，我国创业板上市公司已经从最初的28家达到家，对新兴产业的发展有强大的推动作用，对战略性新兴产业发展产生了强有力的正面影响，帮助众多具备创新能力的公司得到了良好的发展，进一步帮助投资人共享社会经济发展成果，取得了一定成就。但是由于我国资本市场尚处于初步发展阶段，难免存在一些制度问题，导致了创业板市场在发展过程中存在一些难以忽略的问题。自创业板初创到2017年，创业板上市公司共出现违规次，即使是在高风险的资本市场，如此违规率也应该引起充分重视。这些违规行为可以分为两类：除了与违规买卖股票相关的风险，创业板上市企业的违规行为主要集中在虚构利润、重大遗漏、虚假记载等方面，而这些行为往往导致IPO审计风险加大。因此，在创业板IPO过程中扮演重要角色的IPO项目审计，其面临的风险可想而知。创业板IPO运作过程中需要不同机构之间紧密配合，在投行、会计师事务所、律师事务所等服务机构中，会计师事务所需要承担的审计风险无疑是最为沉重的。伴随科技的持续进步，科技公司的资金需求持续增加，更多的公司选择在创业板进行IPO申报，这对进行创业板IPO审计的注册会计师来说是不小的挑战。事务所要在对问题不断研究分析的基础上，通过明确IPO审计中存在的风险，研究防范对策，完善创业板IPO审计理论，使创业板市场运行更加规范，使创业板上市企业发展更具有可持续性。1.1.2选题意义随着山西天能、云南绿大地、海联讯等公司通过财务舞弊上市造假被曝光，为其提供IPO审计的会计师事务所也被推上风口浪尖，我国注册会计师“诉讼爆炸”的形式愈演愈烈，暴露了我国IPO审计中存在的诸多问题。这不仅使会计师事务所面临证监会的处罚，使其业务竞争力下降，更为严重的是，由于IPO审计失败频发，政府和投资者会逐渐对注册会计师审计的专业能力产生怀疑，丧失对上市公司会计信息质量的信任，一方面不利于注册会计师行业的健康发展，另一方面更对整个资本市场的发展埋下了隐患。本文总结了创业板IPO审计风险评估应对过程中应该关注的问题，将海联讯创业板IPO审计作为代表案例进行分析，以期提高IPO审计质量，规范我国IPO审计市场秩序，促进我国注册会计师很有健康发展，为证券市场高速发展提供保障，具有一定现实意义。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述国外关于审计风险和风险控制的理论研究相对我国而言开始的较早，通过对审计风险内涵、审计风险来源、审计风险防范进行深入研究，形成了较为成熟的理论体系。以下从审计风险的定义及审计要素、IPO审计风险的来源、IPO审计风险控制三个方面来对国外研究成果进行总结：（1）对审计风险的定义及审计要素蒙哥马利审计学（1989）认为审计人员在出具财务报告是忽略了财务报表出现错报的概率是审计风险。美国注册会计师协会在二十世纪末期发布的准则中第一次将审计风险分为固有风险、控制风险、检查风险三个部分，提出了传统风险导向审计的定义，认为审计风险中部分因素是注册会计师可以控制的。（2）IPO审计风险来源的研究PhilipLee,DonaldStokes,StephenTaylor,TerryWalter（2003）首先分析了澳大利亚IPO审计的大环境，在此基础上利用数学建模对澳大利亚审计市场进行定量分析最终得出结论，认为IPO审计风险来源于被审计单位、会计师事务所与外部监督等部分：会计师事务所的选择和被审计组织对审计质量的要求有一定的关系，被审计单位披露...