农产品核定扣除工作事项会议安排 (4)VIP免费

农产品核定扣除工作事项会议安排酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除操作规程酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除一律采用投入产出法，其操作规范如下：一、酒精生产工艺及特点酒精生产耗用原材料比较单一，主要耗用农产品原料为玉米，经预榨、浸出、粉浆、加酶、酸化、糖化、发酵、蒸馏等程序制成酒精，酒精度为95°左右，副产品为酒糟。酒精生产用农产品单耗能够准确计算，且各企业间单耗标准趋于一致。二、农产品单耗的测算以2011年企业实际发生的会计记录及财务报告所反映的数据，测算农产品核定扣除标准。依据2011年度企业会计账簿记载产出的酒精数量和农产品实际投料数量，计算出每吨酒精耗用农产品的单耗数量。计算公式：酒精农产品单耗数量=当期农产品实际投料数量÷当期酒精的生产数量测算完成后，填写《酒精农产品单耗标准测算表》（见附件一）。三、日常进项税额的计算（一）酒精当期允许抵扣农产品进项税额的计算以库存商品账记载的当期销售酒精数量，依据农产品单耗数量计算当期农产品耗用数量，用当期农产品耗用数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进行税额扣除率（17%）计算当期允许抵扣农产品进项税额。计算公式：当期允许抵扣农产品进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×17%÷（1+17%）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量农产品平均购买单价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）（二）免税产品的进项税额分摊。酒精生产过程中，除产出酒精外，副产品为酒糟，酒糟作为免税产品，在农产品单耗数量的计算上未进行分摊，其应负担的不得抵扣的进项税额应依照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条的规定计算，做进项税额转出处理。不得抵扣进项税额=当期无法划分的进项税第1页共2页额×酒糟销售额÷（酒精销售额+酒糟销售额）三、实例说明实例1。甲酒精厂，年酒精生产能力为11万吨，年耗用玉米约35万吨左右，从酒精的生产工艺来看，主要耗用农产品为玉米，产出为95°左右酒精，副产品为酒糟。2011年该纳税人耗用玉米35.65万吨，生产酒精11.1万吨，产出酒糟9.7万吨。2012年7月该厂销售酒精8000吨，平均单价为6371.26元/吨，实现销售收入5097万元，销售酒糟1万吨，平均单价200元/吨，实现销售收入200万元，期初库存玉米12万吨，平均购买单价2100元，本期购入玉米3万吨，平均购买单价为2200元。（一）该厂农产品单耗数量测算酒精农产品单耗数量=当期农产品实际投料数量÷当期酒精的生产数量=35.65÷11.1=3.21吨。（二）当期允许抵扣农产品进项税额的计算2012年7月1日后，酒精生产企业农产品增值税进项税额抵扣实行核定扣除。按下列方法计算农产品允许扣除进项税额，并每月向主管税务机关报送《酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件二），经主管税务机关核准后方准予扣除。农产品平均购买单价=（12×2100+3×2200）÷（12+3）=2120元当期农产品耗用数量=8000×3.21=25680吨当期允许抵扣农产品进项税额=25680×2120×17%÷（1+17%）=791.03万元酒糟属免税产品，如在不考虑水、电进项转出的情况下，当期应转出农产品进项税额=791.03×200÷（200+5097）=29.87万元。第2页共2页