企业财务报表分析本报告选取的2家上市公司的2009年12月31日会计报表，仅对当年的财务状况进行分析，相关分析结论仅为学习讨论使用。A、B公司的财务报表数据，在本文件的最后面（附录表）一、财务指标分析现根据两个公司的会计报表从基本的财务数据与指标对2009年的财务状况进行分析，并结合两公司各自的情况进行对比。表12009年12月31日A公司和B公司重要财务指标（单位：人民币万元）指标/公司AB营业收入72971.20416606.00资产总额133744.00620905.00负债总额41272.00193616.00股东权益92472.20427289.00（一）偿债能力指标分析两公司近期偿债能力如表2所示：表2偿债能力指标指标/公司AB流动比率2.63642.1950速动比率1.80111.9372现金比率1.38011.24611、流动比率分析。2、速动比率分析。3、现金比率分析。（二）每股财务数据分析每股财务数据有每股收益、每股净资产、每股现金含量、每股负债比等。表3每股财务数据指标/公司AB每股收益(元)0.460.68每股收益扣除(元)0.380.55每股净资产(元)1.814.23每股资本公积金(元)0.12880.1828每股未分配利润(元)0.52610.6845每股经营活动现金流量（元）0.25340.81811、每股收益分析。2、每股净资产分析。（三）资产运营能力分析资产运营能力财务指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率等，数据如表4所示表4资产运营能力数据指标/公司AB应收账款周转率12.46095.8253存货周转率1.03348.5272流动资产周转率0.96211.5988固定资产周转率7.53313.1515总资产周转率0.64880.70601、应收账款周转率分析。2、存货周转率分析。3、总资产周转率分析。（四）盈利能力指标分析盈利能力指标包括经营净利率、经营毛利率、资产利润率、资产净利率、净利润率、净资产收益率、税前利润增长率、净资产收益率增长率等，公司近期盈利能力指标如表5：表5盈利能力指标指标/公司AB经营净利率(%)28.772615.6282经营毛利率(%)70.674834.9031资产报酬率(%)18.678116.3721净资产报酬率(%)27.014423.7907总资产利润率(%)15.698410.486净资产收益率(%)25.4316.021、经营净利率分析。2、经营毛利率分析。3、总资产利润率分析。（五）财务结构指标财务结构指标包括资产负债率、资本负债率、股东权益比率等等。数据如表6所示：表6财务结构指标指标/公司AB资产负债率(%)30.858931.1829资本负债比率(%)44.631745.3127股东权益比率(%)69.141168.81711、资产负债率分析。2、股东权益比率分析。（六）财务风险指标表7财务结构指标指标/公司AB现金流动负债比(%)31.700459.4985现金销售率(%)15.469418.54421、现金流动负债比分析。2、销售现金率分析。二、分析结论不少于500字附录：A、B公司财务报表等资料1、A公司-资产负债表资产负债表2009年12月31日单位：元流动资产流动负债货币资金491424000.00短期借款0.00结算备付金0.00向中央银行借款0.00拆出资金0.00吸收存款及同业存放0.00交易性金融资产67437300.00拆入资金0.00衍生金融资产0.00交易性金融负债0.00应收票据0.00衍生金融负债0.00应收账款70483300.00应付票据0.00预付款项2022980.00应付账款94898900.00应收保费0.00预收款项90165200.00应收分保账款0.00卖出回购金融资产款0.00应收分保合同准备金0.00应付手续费及佣金0.00应收利息0.00应付职工薪酬26745600.00应收股利0.00应交税费30316000.00其他应收款9991930.00应付利息115950.00应收出口退税0.00应付股利11081.10应收补贴款0.00其他应交款0.00应收保证金0.00应付保证金0.00内部应收款0.00内部应付款0.00买入返售金融资产0.00其他应付款85702400.00存货297432000.00预提费用0.00待摊费用0.00预计流动负债0.00待处理流动资产损益0.00应付分保账款0.00一年内到期的非流动资产0.00保险合同准备金0.00其他流动资产0.00代理买卖证券款0.00流动资产合计938792000.00代理承销证券款0.00非流动资产国际票证结算0.00发放贷款及垫款0.00国内票证结算0.00可供出售金融资产37524300.00递延收益0.00持有至到期投资0.00应付短期债券0.00长期应收款0.00一年内到期的非流动负债25000000.00长期股权投资197407000.00其他流动负债3135000.00其他长...
