关联检查技巧在查案过程中的几点体会 文章标题：关联检查技巧在查案过程中的几点体会 常听人这样评价税务检查。税务部门查帐，一人一个结果，很少有相同的。此话虽有些偏激，细想也并非无一点道理。那么是何原因形成如此局面呢。原因当然是多方面的，但根本原因有二，一是工作认真程度，也就是责任心问题等一些人为因素所致；二是检查的深浅度问题，也就是业务水平等客观因素影响。这里笔者仅就将查帐技巧应用于案件检查的问题同大家共同探讨。笔者根据多年的工作实践，总结出将关联检查技巧应用于稽查工作，尤其对案件的纵深查处上，是一种行之有效的方法。这里所称关联是指帐表凭证之间的关联、科目之间的对应关系、企业之间的业务联系、具体业务之间的因果关系等。下面笔者就对这种方法的实际应用讲六个方面的内容仅供参考。 1、对收入、成本费用做假的检查 任何企业，他的营销收入与成本、费用是成一定配比关系的。根据这一关系，我们可以采用逆查、倒轧、推算等方法，对收入造假实施检查。就制造业而言，生产民用产品、生活用品的企业较多可能在收入环节上造假，因为消费者个人购买产品可直接通过收取现金，开付凭证实现销售，这样就为避开在银行帐目和销售发票上记录真实收入情况提供了条件，使收入不上帐成为可能。生产非民用、日用产品的企业则没有这一“优势”，其销售对象多为企业、单位，一般通过银行转帐方式结算收入，且要开具正式发票给对方，收入环节造假容易被发现，因此这类型企业较多可能在成本、费用上玩鬼。因此对于不同类型的企业，检查前要进行归类分析，有的放矢开展工作。对收入做假企业的检查，一般采用逆查方法，首先从购、领原材料入手，通过推算，可基本印证其收入是否真实，除非搞“飞过海”收支均不上帐，一般情况下，企业库存原材料等存货购进相对比较真实，这不仅是企业日常管理的要求，还牵涉到税前扣除和增值税抵扣问题。由于原材料购进是真实的，我们就可按照以投入产出率等行业指标，推算出产成品数量，第 1 页 共 5 页再将推算数据与其期间产成品增加额相比较，就可基本断定被查企业是否在收入做假； 二、考核其原、辅材料消耗，看是否与收入相配比，如通过电费、煤耗等推算出产成品数量，将此数据与帐簿记载数对比，可基本掌握生产、销售规模，判定其所提供内容是否真实。在检查过程中，要注重相关帐目的检查，要将财务帐与仓库保管帐进行核对，看领料与入库的产成品以及销售商品在金额、数量上是...
