小微企业享受免税优惠的财税处理 2015 年 3 月 11 日 09。50 财政部、国家税务总局印发《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71 号）后，连续出台《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2014年 57 号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2014 年 58 号），明确小微企业如何适用增值税和营业税免税政策。本文从会计与税法的角度做一探讨。 税收优惠要点 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014 年第 57 号）明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过 3 万元（含 3 万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过 9 万元（含 9 万元）的，免征增值税或营业税。 税收优惠会计处理 财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔2013〕24 号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足财会〔2013〕24 号文件规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 案例解析 例 1.甲公司被认定为小微企业，主营业务是加工和销售棉纺织品，系增值税小规模纳税人，按月查账征税，2014 年 12 月发生以下销售业务： 5 日销售 a 产品含税金额 5150 元，货款已收讫：借：银行存款 5150 贷：主营业务收入——a 产品 5000 应交税费——应交增值税 15010 日销售 b 产品给增值税一般纳税人乙公司，购销合同约定卖方须提供增值税专用发票，公司向主管税务机关申请代开价款 20000 元，增值税 600 元的增值税专用发票，银行已收货款，代开增值税专用发票缴纳税款时： 借：应交税费——应交增值税 600 贷：银行存款 600 确认销售收入时：借：银行存款 20600 贷：主营业务收入——b 产品 20000 应交税费——应交增值税 60018 日赊销 c 产品含税金额4635 元：借：应收账款 4635 贷：主营业务收入——c 产品 4500 应交税费——应交增值税 13512 月若无其他销售业务，本月实际不含税的销售收入为 29500 元，31 日编制分录...
