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盘盈盘亏的处理 1.现金 (1)现金溢余 借:库存现金(实际溢余的金额) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(应支付给有关人员或单位的) 贷:其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位) 营业外收入——现金溢余(无法查明原因的) (2)现金短缺,按照实际短缺的金额: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 批准处理后: 借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人)/应收保险赔款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明的其他原因) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.存货 (1)企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (2)盘亏存货,借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目;按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目;贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入“管理费用”,属于非常损失的部分,计入“营业外支出”科目。 【例 1 计算分析题】 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为 20000 元,收回残料价值 800 元,保险公司赔偿 11600 元。该企业购入材料的增值税税率为 17%。 批准处理前: 借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 23400 贷:原材料 20000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400 批准处理后: 借:原材料 800 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 800 借:其他应收款 11600 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 11600 借:营业外支出 11000 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 110003.固定资产: (1)盘...

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