下载后可任意编辑第三章 股权激励·本章考情分析 本章介绍了股权激励方式与条件、股权激励计划的拟定、股权激励计划的审批和实施以及股权激励会计等内容。从考试角度看，可能涉及的案例题大致上两种类型：一是股权激励计划的合法性推断；二是股权激励的会计处理。 本章与其他章节的结合主要有：第六章业绩评价、第二章企业合并后股权激励计划的处理。 ·主要考点 1.股权激励方式与条件 2.股权激励计划的合法性推断 3.股权激励计划的审批与实施 4.股权激励会计 ·相关内容归纳 【考点 1】股权激励的方式与条件 （一）股权激励的方式类型方式适用情况特点权益结算股票期权适合处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的公司高风险、高回报限制性股票适用于成熟型企业或者对资金投入要求不是非常高的企业已现实持有的、归属受到限制的收益业绩股票 适合于业绩稳定并持续增长、现金流充裕的企业具有较强的约束作用。激励对象未能通过业绩考核或出现有损公司的行为、非正常离职等情况时，其未兑现部分的业绩股票将予取消现金结算股票增值权适用于现金流充裕且进展稳定的公司行权期一般超过激励对象任期，有助于约束激励对象短期行为。虚拟股票 上市公司或非上市公司本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的奖励基金。激励对象总是可以在公司效益好时获得分红。 （二）实施股权激励的条件公司类型实施股权激励条件一般上市公司对于一般的上市公司，证券监管部门规定，存在下列情形之一的，不得实行股权激励计划：（1）最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；【提示】审计报告的类型：无保留意见、保留意见、否定意见、无法（拒绝）表示意见。（2）最近一年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚； 2024 年高级会计师资格考试辅导 高级会计实务 第 1 页下载后可任意编辑（3）经认定的其他情形。国有控股境内上市公司对于国有控股境内上市公司，国有资产管理部门和财政部门规定，实施股权激励，还应具备下列条件：（1）公司治理结构法律规范，股东会、董事会、经理层组织健全，职责明确。外部董事（含独立董事，下同）占董事会成员半数以上；（2）薪酬委员会由外部董事构成，且薪酬委员会制度健全，议事规则完善，运行法律规范；（3）内部控制制度和绩效考核体系健全，基础管理制度法律规范，建立了符合市场经济和现代企业制度要求的劳动用工、薪酬福利制度及...
