下载后可任意编辑我国审计市场结构与绩效讨论综述我国审计市场结构与绩效讨论综述 摘要：本文在对已有国外从产业组织理论视角讨论审计市场的综述的基础上，对我国审计市场结构及其对审计市场绩效影响的相关讨论进行了回顾与总结，试图归纳出目前我国审计行业组织讨论已有的成果和不足，进而为今后这方面的讨论提供文献基础。 关键词：审计市场结构 审计市场绩效 产业组织理论 一、引言 审计市场的讨论主要基于产业组织理论，产业组织理论哈佛学派以新古典学派的价格理论为基础，运用实证的方法，按结构、行为、绩效三个方面对产业进行分析，构造了“市场结构（Structure）—市场行为（Conduct）—市场绩效（performance）”的分析框架，即为 SCP 分析框架。在这个框架中，产业组织是由市场结构、市场行为、市场绩效三部分和政府公共政策组成的，市场结构、行为和绩效之间存在着因果关系。市场结构决定了市场行为，在一定的市场结构下市场行为又决定了市场绩效，根据这个逻辑分析，在决定某一产业市场绩效的因素中，市场结构起了决定性的作用。因此，要获得好的市场绩效，关键是运用政府公共政策来调节市场结构，促使其达到合理的状态。在哈佛学派之后，产业组织理论进入了多元化进展的时期，许多学者针对哈佛学派的缺陷提出自己的观点，但是却没有放弃 SCP 的基本框架。基于产业组织角度的审计市场讨论源于 20 世纪 70 年代的美国，从已有对国外注册会计师行业的讨论综述来看，国外的讨论主要集中在审计市场结构方面，这与当时会计师事务所不断进行合并扩张，审计市场集中度加强的现实状况有关。哈佛学派的贝恩提出产业组织理论中著名的“集中度、进入条件与利润假说”，即在集中度高到使有效串谋成为可能的条件下，少数大企业之间的串谋会提高产业的平均利润率，并且新企业的进入也比较困难，那么产业的平均利润率就会保持在较高的水平。这一假说一度成为市场经济国家反垄断政策的一项基本依据。因此会计师事务所大规模的合并导致美国政府等对由此可能带来审计市场效率降低忧心1下载后可任意编辑忡忡。国外关于审计市场结构的讨论就此展开。 二、我国审计市场结构讨论综述 （ 一 ）审计市场的规模经济 规模经济是影响行业市场结构的最基本因素，所谓规模经济是指单位产品的成本随着规模的扩大而降低，从而实现收益递增的现象。在某一特定市场上，规模经济水平越高，大企业的效率越高，其竞争能力越强，在市场上所占份额也就越...
