安徽省农村合作金融机构会计核算应用指南第一章 资金类业务第二章 信贷资产第三章 投资业务第四章 长期股权投资第五章 固定资产第六章 无形资产第七章 投资性房地产第八章 抵债资产第九章 非信贷资产减值第十章 存款业务第十一章 职工薪酬第十二章 外汇业务第十三章 支付结算业务第十四章 或有事项第十五章 政府补助第十六章 所有者权益1下载后可任意编辑第十七章 所得税第十八章 特别业务第十九章 利润及利润分配第二十章 会计调整第一章 资金类业务第一节 资金类业务概述资金类业务是指本机构除外汇买卖之外的，为满足日常运营的资金需求和将本机构资金运营收益最大化，而进行的资金融通业务。其主要业务类型包括现金、存放中央银行款项、向中央银行借款、存放同业款项、同业存放款项、存放系统内款项、系统内存放款项拆放资金、拆入资金、买入返售和卖出回购等。资金类业务应以权责发生制为基础，采纳实际利率法，按摊余成本进行后续计量。因本类业务自身的特点，其合同利率与实际利率差异较小，将合同利率视同实际利率进行确认与计量。第二节 资金类业务的会计处理2下载后可任意编辑一、现金的会计处理现金是持有的、用于备付客户提存需要的库存现金，包括本外币库存现金、运送中现金、自动设备占款、业务周转金。现金资产在本机构成为合同一方时，才能予以确认。（一）.现金收取和支付的确认、计量现金应当根据实际金额进行初始计量，现金增加时，相关会计分录如下：借：现金贷：××科目现金减少时，相关会计分录如下：借：××科目贷：现金（二）错款的会计处理1.现金长款发生长款时，如当日未能查明原因，计入“其他应付款-出纳长款”科目，相关会计分录为：借：现金贷：其他应付款-出纳长款经查明原因后，如属于客户多交或行社少付的，应及时退还，退款时的会计分录为：借：其他应付款-出纳长款贷：现金3下载后可任意编辑如经查找，确实无法归还的，经批准后，确认为营业外收入，其相关会计分录：借：其他应付款-出纳长款贷：营业外收入-长款收入2.现金短款发生短款时，如当日未能查清和找回，计入“其他应收款-待处理短款”科目，相关会计分录为：借：其他应收款-待处理短款贷：现金经查明如是人为原因,应向相关责任人追缴所短缺现金，收到赔款时，相关会计分录为：借：现金贷：其他应收款-待处理短款如未能查明原因的，经批准后，确认为营业外支出，相关会计分录为：借：营业外支出-出纳结算赔款贷：其他应收款-...
