内控简答题第一章1.请简述内部控制理论的产生于发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了 内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。（1）内部牵制阶段：内部控制从内部牵制的基础上发展起来。主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。”内部牵制的基本思路是分工和牵制。这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。（2）内部控制系统阶段：将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。由此内部控制正式被纳入制度体系之中，同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。（3）内部控制结构阶段：20 世纪 80 年代进入内部控制结构组成三要素：控制环境，会计系统和控制程序。对内控发展的贡献：其一，首次将控制环境纳入内部控制的范畴。其二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。（4）内部控制整合框架阶段：1992 年 9 月，COSO 发布《内部控制——整合框架》是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。它对内部控制的发展最重要的贡献：对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义。提出了内部控制三目标：经营目标、报告目标和合规目标，构成五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（5）企业风险管理整合框架阶段：2004 年 9 月，COSO 发布《企业风险管理一整合框架》。这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。提出风险管理四目标：战略目标、经营目标、报告目标和合规目标构成八要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。2.《企业风险管理——整合框架》（ERM 框架）与《内部控制——整合框架》相比进步：答：（1）从目标上看，ERM 框架涵盖内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个目..标，并且新提出一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时扩大了报告的范畴。ERM框架指出，企业风险管理应贯穿于战略目标的制定、分解和执行过程，从而为战略目标的实现提供合理保证。（2）从内容上看，ERM 框架涵盖内部控制整合框架中的五个要素，增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。目标制定、风险识别、...
