税收优惠执行报告VIP免费

税收优惠执行报告税收优惠在整个税款征收中的占比很少，但它却是国家实施宏观调控的一个重要方面，税务机关通过落实各项税收优惠政策，使纳税人应当享受的各项税收优惠得以具体兑现，从而有效地促进了企业经济的发展。然而，有些纳税人受利益驱动，利用国家的税收优惠政策，通过编造不实鉴定，办假外资企业和虚假的申报骗取税务机关的减免税优惠，导致国家税款严重流失。为使税务机关便于征收管理和维护，便于税收优惠政策准确执行，笔者就几个比较突出的问题进行探讨，提出对策，以期达到规范税收优惠的目的。一、税收优惠政策执行中面临的突出问题及原因1、个体工商业户的销售收入难以确定。个体工商业户建账建制是一个老大难问题，虽建账但大多虚假不实，账证不全更是随处可见。帐证不全的直接后果，导致了申报数据的不准确。税务机关只能以保本法或以其耗用的原材料、燃料动力等推算销售收入，而推算出来的销售收入与实际的销售收入必然存在差异，从而导致有些销售收入超过起征点的个体户免征了增值税，而低于起征点的却征收了增值税，从而影响了税收优惠政策的公正性。2、农业产品出售者的身份难以确定。农业生产者到外县（市）销售其自产的农产品，一般由所在地税务机关为其开具《自产自销证明》，由销售地税务机关查验后、免征增值税；但农业生产者在本县（市）销售其自产的农产品，因出售者数量众多，且流动性强，一般不会持《自产自销证明》，致使税务机关在实际征管中，对出售者的身份无法辨认，从而使一些临时商贩或无证经营农产品的个体户无形中享受了免税的待遇，逃避了应缴的增值税。3、进口仪器、设备的用途难以确定。纳税人将用于非科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备的用途向税务机关作虚假申报，待享受到免税待遇后，即改变其用途，这样就会使国家税款白白流失。4、外商投资企业的真假难以确定。第1页共4页在所有税收优惠中，要算外商投资企业的税收优惠最多。现阶段外商投资企业如雨后春笋，就我市而言，平均每年以25.8%递增，在日常征收管理中，我们发现一些规模较大、销售较多的民营企业和私营企业都摇身一变，变成了独资或合资的企业，然后堂而皇之地去享受“二免三减半”的税收优惠，而享受完“二免三减半”之后，企业的销售就会明显减少，从此或变成一个空壳企业，或变为另一个外资企业的附属关联企业，待经营期满10年，即申请注销关闭大吉，而一个由同一法定代表人管理的新外资企业又会出现，接着便会继续去享受“二免三减半”的税收优惠。5、福利企业的企业性质难以确定。原有一些属国有、集体性质或乡镇办、村办的福利企业，通过改制成了股份制企业，名称上虽然是股份制，而实际上已为一人或数个股东所控制，成为真正意义上的个体、私营企业，如果只按企业营业执照上标明的“企业性质”来核对其性质而忽略了其实际性，那么，税收优惠的范围就会在疏忽中扩大。另外存在假报“四残”人员名单的情况，有些企业的“四残”人员占比根本达不到标准，而以虚假申报的方式来骗取税收优惠照顾。6、废旧资源综合利用产品用料掺比鉴定的真假无法确定。废旧资源综合利用产品企业由有权机关批准，其生产的产品通过技术监督部门鉴定，废旧资源的用料掺比达到规定标准，并发给鉴定证书。然而，税务机关在实际调查中发现，有的产品根本达不到规定的比例，但因其有有权部门的技术鉴定证明，只能给予办理了税收优惠。二、解决问题的对策1、规范个体工商户的建账建制。欲使个体工商户建真账、建好账，必须从源头开始控管。首先，对个体户的各类进货渠道进行调查，对供货单位进行严格监控，使逐笔开票制度得以贯彻落实，以确保个体工商户在进货时取得正式发票。其次，增强发票管理的力度，加大对个体户巡查，对应取得而未取得发票和未按规定取得进货发票的，第2页共4页要严格按照《全国发票管理办法》予以处罚。再次要树立服务意识，主动地为纳税人进行财务培训，加强税法宣传的力度，并对其建账的质量实施跟踪管理，对未按规定建立账簿或不按规定如实记账的，税务机关应从高核定其应纳税额。然后再通过纳税人如实记载的销售与个体工商户的起征点相比较，使确实未满起...