1 第四讲 审计程序和审计方法 【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。 【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。 【预计课时】6 一、审计程序的概念 也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。 思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？ 提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。 二、审计程序的三个阶段 （一）准备阶段 1、 了解被审单位概况； 2、 签订审计业务约定书 （①接受业务委托）； 3、 初步评价被审单位的内部控制； 4、 确定重要性标准和审计风险水平； 5、 编制审计计划 （②计划审计工作）。 （二）实施阶段(识别/评估/应对) 2 （③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、 控制测试 （④风险应对—实施控制测试）； 2、 实质性测试 （④风险应对—实施实质性程序）。 （三）终结阶段 （⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、 整理、评价审计证据； 2、 复核审计工作底稿； 3、 编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)； 4、 审计资料归档。 三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析） 内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书 是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间 ）、双方责 任 （会 计责 任 3 ＋ 审 计 责 任 ）、 双 方 义 务 、 提 交 和 签 发 审 计 报 告 的 时 间 、 委 托 人 承 担使 用 责 任 、 收 费 、 约 定 书 的 有 效 时 间 、 违 约 责 任 、 其 他 事 项 、 公 章 （ 签字 ）、 签 约 时 间 。 会 计 责 任 ： 委 托 人 要 建 立 健 全 内 部 控 制 制 度 (目 标 保 驾 )， 保 护 资产 的 安 全 完 整 (资 产 保 全 )， 保 证 会 计 资 料 的 真 实 性 、 合 法 性 和 完 整 性(资 料 保 ...
