第二章增值税第一节 增值税概述一、增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之谓“增值税”。▲在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：1．销售货物的起运地或者所在地在境内；2．提供的应税劳务发生在境内。二、增值税的类型： 生产型增值税 消费型增值税 收入型增值税三、增值税的计税方法（一）直接计算法： 加法 减法（扣额法）（二）间接计算法四、增值税的作用： 1）较好地体现了税负公平的原则 2）具有内在的、主动的调节功能，对经济的适应性强 3）有利于进出口贸易的发展 4）有利于保证财政收入的稳定增长 5）有利于加强税收管理第二节 增值税的纳税人一、 纳税人的基本规定（一） 一般规定1.纳税义务人：增值税纳税人为销售或进口应税货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。2.扣缴义务人：境外的机构或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（二） 一般纳税人和小规模纳税人作为一般纳税人销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票，购进货物和应货劳务实行税款抵扣制度，其计税方法是当期销项税额减当期进项税额；作为小规模纳税人只能使用普通发票，购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税，其应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。一般纳税人（1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；（2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；（3）计税方法是当期销项税额减当期进项税额。小规模纳税人（1）销售货物和应税劳务只能使用普通发票；（2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；（3）应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。二、 一般纳税人和小规模纳税人的认定增值税纳税人为销售或进口应税货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。为了严格增值税的征收管理，又依据纳税人的经营规模和核算水平，将其分为一般纳税人和小规模纳税人。 1．一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：（1）小规...
