增值税一般纳税人免抵退帐务处理 1. 定义的理解A.免抵退税额抵减额:在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13% B 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%) C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%)进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册 其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收 入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入. 本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期 单证齐全的收入. 现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必 须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单 证,则视同内销,记提增值税. 单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票. 在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入. 开具出口发票,做以下会计分录: 借:应收外汇帐款 贷:主营业务收入 ----产品 贷: 主营业务收入---海运费-A 贷:其他应付款---海运公司 A 贷:主营业务收入-保险费-B 贷:其他应付款-保险公司 B 贷:主营业务收入-佣金-C 贷:其他应付款---公司(个人)C 贷:主营业务收入-国外扣费-D 贷:其他应付款---国外扣费 D以上会计分录,是根据开具的出口发票所做的会计处理,由于出口发票开具,对海运费,保险费,国外扣费及国外佣金,尚不能做出具体的数字判断,故:冲减收入所对应的四大费用明显的带有”估价”的性质,所以,在以后,如果收到海运费,保险费,国外佣金,及国外扣费的原始单据时,应调整出口收入.去参加免抵退税.国外扣费:指的是国外客户通过国外的金融机构向国内金融机构汇款时,国外金融机构要在货款里扣去一部分款项作为手续费.国外扣费业务发生以后,有的能在收到外币款项的原始单据中罗列.有的无任何凭据,只能根据出口发票金额与实际收到的外币 金额去计算国外扣费的金额. 收到外币业务时,应该收到的款项与实际收到的款项会有差异,可能有一部分属于国外扣费,也会有一部分国内扣费,国外扣费应首先调整前面的”估价”性质的分录,国内扣费应该进入财务费用.具体的会计处理为:借:银行存款借:财务费用借:其他应付款-国外扣费贷:应收外汇帐款在付应付国外扣费是：处理为:借:其他应付款-国外扣费 贷:银行存款\在付海运费,...
