税收案例分析练习题

增值税 1.某商场商品销售利润率为40％，销售100 元(含税)商品，其成本为60 元(含税)，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 一是，商品7 折销售； 二是，购物满100 元者赠送价值30 元的商品（成本18 元，均为含税价）； 三是，购物满100 元者返还30 元现金。请对其进行纳税筹划（暂不考虑城建税和教育费附加,个人所得税） 解：方案一、7 折销售，价值100 元的商品售价70 元 应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元） 利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元） 应缴所得税额＝8.55×25%＝2.14（元 税后净利润＝8.55－2.14＝6.41（元）。 现金净流量=6.41-1.45=4.96 方案二、购物满100 元者赠送价值30 元的商品（成本18 元，均为含税价） 应缴增值税额＝100÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％ +30／（1＋17％）×17％-18／（1＋17％）×17％ ＝7.55（元） 利润额＝100÷（1＋17％）－78÷（1＋17％）-30/1.17*0.17＝14.44（元） 应缴所得税额＝14.44×25%＝3.61（元） 税后净利润＝14.44－3.61＝10.83（元）。 现金净流量=10.83-7.55= （元） 方案三：购物满100 元返还现金30 元 应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）]×17％＝5.81（元） 利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－30 =4.19 应纳所得税额 ＝4.19×25％＝1.05（元） 税后利润=4.19－ 1.05 ＝3.14（元） 现金净流量= 3.14- 5.81=-2.67 （元） 2.蓝天建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人，该公司有两大业务，一是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰业务；二是提供建材设备租赁业务。 2010 年 5 月份，该公司的经营业务如下： 销售建筑装饰材料销售额82 万元，取得的增值税专用发票的进项税额10．8 万元；提供安装、装饰服务（不含税）60 万元，设备租赁服务（不含税）16 万元，共获得76 万元。 该公司财务人员根据上述业务和会计资料，向税务机关进行纳税申报： 应纳营业税额＝760000×5％＝38000(元) 税务机关经过查账，将其应纳税额调整为： 应纳税额＝(820000＋760000)×17％－108000＝160600(元) 该计算结果比公司财务人员的计算结果多出了160600－(31400＋38000)＝91200(元)。该公司不服，向上级税务机关申请复议。上级税务机关经过审查，认为原税务机关认定事实清楚，处理结果...