第二讲--税务筹划的18种方法

第二讲 税务筹划的 18 种方法（一）形式转化法1.目的通过收入形式的转化，达到减少税种，或降低税率的目的2.典型运用（1）某公司出租厂房，年租金收入 700 万元，根据国家规定，房屋出租应交纳 5.5%的营业税和附加税，同时交纳 12%的房产税等。转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部分为场地租金收入。根据规定，场地租金不交 12%的房产税，只交 5.5%的营业税和附加税。（2）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格 81.9 万元，应按 17%的税率上交增值税；所耗布料进价 25 万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得税。转化方法，服装厂将以上收入分为两类：① 企业形象设计费用 47 万元② 服装加工收入 35.9 万元根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交 5%的营业税，而无须交 17%的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。（二）辅助线法1.目的主要根据国家税法的某些行业特殊规定，合理控制成本费用的比例，选择适用自己较满意的税种和税率纳税。2.案例讨论某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率5%，娱乐业 20%，而小卖部应交增值税税率为 3%。该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入 61.5 万元，娱乐城包厢费等共 96.2 万元，快餐零食收入 78 万元。【问题】对以上收入应如何处理较适宜？【附】思考的另类行业问题某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票 4500 万元，不开发票 4300 万元；工程承包总标的最低 8800 万元，最高 9100 万元。（1）该工程购入材料是否需要发票？（2）公司收到工程款后应开哪些发票？（3）该工程收入应交什么税金？ ——增值税或营业税（4）可能会出现哪些问题？1（5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270 万元，如何处理最安全、合法？且税负比率最低？（三）化整为零法1.目的通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险。2.两个典型案例（1）某公司经营甲类产品，年销售额约 28000 万元，属于增值税一般纳税人，购入货物基本都有增值税专用发票；当地税务机关将年销售收入超过10000 万元的企业作为规模以上经营企业，每年属于重点征管和稽查的对象；企业非常苦恼，但经营形式又很好。请问：如何处理较...