第二讲 税务筹划的 18 种方法(一)形式转化法1.目的通过收入形式的转化,达到减少税种,或降低税率的目的2.典型运用(1)某公司出租厂房,年租金收入 700 万元,根据国家规定,房屋出租应交纳 5.5%的营业税和附加税,同时交纳 12%的房产税等。转化方法,将收入转化为两部分;一部分为房屋租金收入,另一部分为场地租金收入。根据规定,场地租金不交 12%的房产税,只交 5.5%的营业税和附加税。(2)某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格 81.9 万元,应按 17%的税率上交增值税;所耗布料进价 25 万元,且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣;另外,丙集团只需要有发票能作费用列支即可,同时,尽量防止交纳个人所得税。转化方法,服装厂将以上收入分为两类:① 企业形象设计费用 47 万元② 服装加工收入 35.9 万元根据规定,企业形象设计收入可以开营业税发票,作为服务收入,交 5%的营业税,而无须交 17%的增值税;只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。(二)辅助线法1.目的主要根据国家税法的某些行业特殊规定,合理控制成本费用的比例,选择适用自己较满意的税种和税率纳税。2.案例讨论某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定,餐饮业营业税税率5%,娱乐业 20%,而小卖部应交增值税税率为 3%。该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入 61.5 万元,娱乐城包厢费等共 96.2 万元,快餐零食收入 78 万元。【问题】对以上收入应如何处理较适宜?【附】思考的另类行业问题某公司承接一项工程施工安装业务,实行大包(既包工又包料);预计完成该工程需要购入材料,若开发票 4500 万元,不开发票 4300 万元;工程承包总标的最低 8800 万元,最高 9100 万元。(1)该工程购入材料是否需要发票?(2)公司收到工程款后应开哪些发票?(3)该工程收入应交什么税金? ——增值税或营业税(4)可能会出现哪些问题?1(5)另外,中介人要取得佣金(好处费)270 万元,如何处理最安全、合法?且税负比率最低?(三)化整为零法1.目的通过合法手段,将每个企业的收入缩小,降低税收风险。2.两个典型案例(1)某公司经营甲类产品,年销售额约 28000 万元,属于增值税一般纳税人,购入货物基本都有增值税专用发票;当地税务机关将年销售收入超过10000 万元的企业作为规模以上经营企业,每年属于重点征管和稽查的对象;企业非常苦恼,但经营形式又很好。请问:如何处理较...