审计工作底稿编制实务案例应收账款、预收账款、开发本钱、主营业务收入及主营业务本钱〔房地产企业〕一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 337,942.80 元，本期借方发生额合计 1,225,164.50 元，本期贷方发生额合计 881,529.00 元，期末余额 681,578.30 元。具体数据见“应收账款余额表〞〔底稿见索引
〕。A 公司预收账款期初余额为 102,939.00 元，本期借方发生额合计为 196,986,143.40 元，本期贷方发生额合计为 277,830,485.24 元，期末余额为 80,947,280.84 元。公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款〞、“预收租金〞等，同时根据不同的客户设置三级明细科目，具体数据见“预收账款余额表〞〔底稿见索引〕和“预收账款－预收购房款〔福源雅居〕查验记录(2)〞〔底稿见索引〕。A 公司开发本钱期初余额 304,860,812.79 元，本期借方发生额合计元，本期贷方发生额合计 631,552,172.95 元，期末余额 0 元。具体数据见“开发本钱-福源雅居余额明细表〞〔底稿见索引〕。A 公司本期主营业务收入发生额为 197,511,307.90 元，其中：经营性租赁〔底稿见索引〕。A 公司本期主营业务本钱发生额为 111,151,368.54 元，其中：经营性租赁本钱4,741,9〔底稿见索引〕。二、审计目标(一)应收账款：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确；6、确定应收账款的披露是否恰当。(二)预收账款：1、确定预收账款的发生及归还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。(三)开发本钱：1、确定开发本钱的增减变动的记录是否完整；2、确定开发本钱的计算是否恰当；3、确定开发本钱余额是否正确；4、确定开发本钱的披露是否恰当。(四)主营业务收入：1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定主营业务收入的披露是否恰当。(五)主营业务本钱：1、确定主营业务本钱的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2、确定主营业务本钱的归属和会计处理是否正确；3、确定主营业务本钱的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)应收账款：1、执行“猎取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符〞程序向客户索取或根据明...
