审计工作底稿编制实务案例应收账款、预收账款、开发本钱、主营业务收入及主营业务本钱〔房地产企业〕一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 337,942
80 元，本期借方发生额合计 1,225,164
50 元，本期贷方发生额合计 881,529
00 元，期末余额 681,578
具体数据见“应收账款余额表〞〔底稿见索引〕
A 公司预收账款期初余额为 102,939
00 元，本期借方发生额合计为 196,986,143
40 元，本期贷方发生额合计为 277,830,485
24 元，期末余额为 80,947,280
公司根据款项性质分设二级明细科目，如“预收购房款〞、“预收租金〞等，同时根据不同的客户设置三级明细科目，具体数据见“预收账款余额表〞〔底稿见索引〕和“预收账款－预收购房款〔福源雅居〕查验记录(2)〞〔底稿见索引〕
A 公司开发本钱期初余额 304,860,812
79 元，本期借方发生额合计元，本期贷方发生额合计 631,552,172
95 元，期末余额 0 元
具体数据见“开发本钱-福源雅居余额明细表〞〔底稿见索引〕
A 公司本期主营业务收入发生额为 197,511,307
90 元，其中：经营性租赁〔底稿见索引〕
A 公司本期主营业务本钱发生额为 111,151,368
54 元，其中：经营性租赁本钱4,741,9〔底稿见索引〕
二、审计目标(一)应收账款：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款、应收账款跌价准备余额是否正确；6、确定应收账款的披露是否恰当
(二)预收账款：1、确定预收账款的发生及归还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分
(三)开发本钱：1、确定开发本钱的增减变
