重组及清算业务企业所得税处理陈玉琢教研一部 教授注册会计师 注册税务师13004309899cyz168@188 根本思路对重组业务的企业所得税处理，建议采纳问题管理法，着重解决以下问题：第一个问题：在当地有无企业重组业务？通过什么途径和方法去发现？企业——资本——资本税收1．上市公司2．企业集团3．热点行业4．快速开展的企业5．行业排头兵——龙头企业发现途径：1．上市公司公告2．工商登记信息3．企业公开信息——媒体报道4．财务会计报告第二个问题：这是什么类型的重组业务？如何区分？6+3+N＝根本类型+扩展类型+潜在类型〔一〕企业法律形式的改变1．简单改变2．非简单改变：法人变为非法人，居民变为非居民对被清算企业：计算清算所得，缴纳清算所得税，确定剩余资产清算所得=资产处置损益+债务清偿损益-清算费用-相关税费=全部资产的交易价格或可变现价值-资产的计税根底+债权人放弃或无法归还-清算费用-相关税费剩余资产=资产-负债-支付清算费用-相关税费-清算所得税全部资产的交易价格或可变现价值-归还的债务-清算费用-相关税费-缴纳的清算所得税对被清算企业的股东：取得剩余资产确认两项收入——股息收入和收回投资取得的收入：清算分配其中，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积的局部，确认为股息性所得；取得的剩余资产减去确认的股息性所得，确认为收回股权投资产生的收入，再减去股权投资的计税本钱，确认收回股权投资产生的所得或损失。〔二〕债务重组债务人发生财务困难≠资不抵债，书面协议，债权人让步1．以资抵债2．债转股〔三〕股权收购：实现控制1．绝对控制和相对控制2．一步到位和分步控制买新股：股权认购买旧股：股权收购〔四〕资产收购：实质经营性资产〔五〕企业合并：1．吸收合并：兼并2．新设合并不包括控股合并和业务合并〔六〕企业分立1．存续分立——派生分立2．新设分立股权投资跨境投资 3企业清算增资扩股、增资，增发，定向增发，股权稀释股份回购撤资减资 N：潜在类型股份代持股权分置改革……我的问题：1．如何区分资产收购与股权收购？2．如何区分资产收购与企业合并？3．如何区分股权收购与企业合并？4．如何区分股权投资与企业分立？5．如何区分资产转让与企业分立？6．如何区分股权收购和股权投资？7．如何区分股权转让与增资扩股〔增发〕？第三个问题：该资本运作业务涉及哪些税种及相关政策？新：财税[2024]59 号，2024 年第 4 号公告 ， 6 号 公 告 ， 19 号 公 告 ，...
