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重组及清算业务企业所得税业务指导

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重组及清算业务企业所得税处理陈玉琢教研一部 教授注册会计师 注册税务师13004309899cyz168@188 根本思路对重组业务的企业所得税处理,建议采纳问题管理法,着重解决以下问题:第一个问题:在当地有无企业重组业务?通过什么途径和方法去发现?企业——资本——资本税收1.上市公司2.企业集团3.热点行业4.快速开展的企业5.行业排头兵——龙头企业发现途径:1.上市公司公告2.工商登记信息3.企业公开信息——媒体报道4.财务会计报告第二个问题:这是什么类型的重组业务?如何区分?6+3+N=根本类型+扩展类型+潜在类型〔一〕企业法律形式的改变1.简单改变2.非简单改变:法人变为非法人,居民变为非居民对被清算企业:计算清算所得,缴纳清算所得税,确定剩余资产清算所得=资产处置损益+债务清偿损益-清算费用-相关税费=全部资产的交易价格或可变现价值-资产的计税根底+债权人放弃或无法归还-清算费用-相关税费剩余资产=资产-负债-支付清算费用-相关税费-清算所得税全部资产的交易价格或可变现价值-归还的债务-清算费用-相关税费-缴纳的清算所得税对被清算企业的股东:取得剩余资产确认两项收入——股息收入和收回投资取得的收入:清算分配其中,相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积的局部,确认为股息性所得;取得的剩余资产减去确认的股息性所得,确认为收回股权投资产生的收入,再减去股权投资的计税本钱,确认收回股权投资产生的所得或损失。〔二〕债务重组债务人发生财务困难≠资不抵债,书面协议,债权人让步1.以资抵债2.债转股〔三〕股权收购:实现控制1.绝对控制和相对控制2.一步到位和分步控制买新股:股权认购买旧股:股权收购〔四〕资产收购:实质经营性资产〔五〕企业合并:1.吸收合并:兼并2.新设合并不包括控股合并和业务合并〔六〕企业分立1.存续分立——派生分立2.新设分立股权投资跨境投资 3企业清算增资扩股、增资,增发,定向增发,股权稀释股份回购撤资减资 N:潜在类型股份代持股权分置改革……我的问题:1.如何区分资产收购与股权收购?2.如何区分资产收购与企业合并?3.如何区分股权收购与企业合并?4.如何区分股权投资与企业分立?5.如何区分资产转让与企业分立?6.如何区分股权收购和股权投资?7.如何区分股权转让与增资扩股〔增发〕?第三个问题:该资本运作业务涉及哪些税种及相关政策?新:财税[2024]59 号,2024 年第 4 号公告 , 6 号 公 告 , 19 号 公 告 ,...

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