增值税加计抵减，会计上怎么处理增值税加计抵减，会计上怎么处理 一、计提加计抵减时计入借方应交税费应交增值税（减免税款，贷方其他收益或者资产科目举例如下： 某企业属于加计抵减行业，2024 年 5 月不含税销售额为 200 万元，购买办公楼不含税金额为100 万元（资产相关），购买物业服务不含税 10 万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳增值税 129.6×1.1=1.44 万元，其会计处理为：取得收入：借：银行存款 212 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 12 取得进项：借：固定资产办公楼 100 应交税费应交增值税（进项税额） 9 贷：银行存款 109 借：管理费用 10 应交税费应交增值税（进项税额） 0.6 贷：银行存款 10.6 加计抵减：借：应交税费应交增值税（减免税款） 0.96 贷：其他收益 0.06 固定资产办公楼 0.9 同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。月末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交） 1.44 贷：应交税费应交增值税（未交） 1.44 次月缴纳：借：应交税费应交增值税（未交） 1.44 贷：银行存款 1.44 笔者点评：这种处理简易，但是缺点也显而易见，第一是假如企业长期销项与进项倒挂，那么实际很长时间，企业无从享受加计抵减的优惠，那么过早计入其他收益科目，可能会使企业所得税的过早缴纳。第二，加计抵减一开始就在应交税费应交增值税中核算，那么月底必须结转至应交税费未交增值税中，假如出现不能实际抵减或者不能完全抵减的情况，会影响到下个月的增值税核算。 二、增设应交税费增值税加计抵减科目，核算计提的加计抵减税额，同时计入其他收益科目，实际抵减税额时，从应交税费增值税加计抵减中转入应交税费应交增值税（增值税加计抵减）中举例说明：善美智公司 2024 年 4 月份销项税额 10.5 万元，进项税额 10 万元，当期计提加计抵减金额 1 万元。月底，销项税额减进项税额为 0.5 万元，当月计提加计抵减额 1 万元可以用于实际抵减 0.5 万元，期末余额 0.5 万元就是加计抵减结余金额。具体分录：计提：借：应交税费—增值税加计抵减 1 万元贷：其他收益 1 万元实际抵减：借：应交税费—应交增值税（增值税加计抵减） 0.5 万元贷：应交税费—增值税加计抵减 0.5 万元 2024 年 5 月，善美智公司进项税额 20 万元，销项税额 25 万元，不考虑加计抵减应交增值税 5 万元。上月加计抵减余额0.5 万元转到当月，本...
