第1页共5页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制对长亏不倒企业所得税征管问题的调研报告企业“长亏不倒”是一个非常令人困惑的现象，“长亏不倒”企业所得税的征管是纳税评估和检查的重点对象，分析“长亏不倒”企业所得税征管中存在的主要问题及其缘由，并提出加强这类企业所得税征管的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。九象网23http://.9xwang.com一、“长亏不倒”企业所得税征管存在的主要问题1.采纳“障眼法”，私设“小金库”。很多企业设置两套账，对正常的业务收入，需开发票的记a账，不需开发票的记b账，脱离税务机关的监控；将销售次品收入、副产收入、边角废料收入、固定资产变价收入等收入存入“小金库”；有关部门的返回收入不入账，如保险公司的无赔优待款、银行汇票保证金利息收入、环保费返回收入、代办业务手续费收入及对外投资、联营的投资收益等等。2.乱列费用，虚增成本。乱列费用。主要表现为七种形式：（1）将应当资本化的利息进入财务费用；（2）在管理费用中列支私人生活费用，第2页共5页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制如列支私人汽车的养路费、保险费，小孩学费、员工手机费等；（3）分解业务款待费，将业务款待费分解为差旅费、业务宣扬费、会议费等，成为企业“合理避税”的热点；（4）董事会费、会议费，不据实列支，以领代报；（5）工会经费、职工训练经费重复列支；（6）滥列差旅费，乱报出差天数，差旅费标准过滥，实行在支付工资或销售提成时报销差旅费的做法等，达到员工少缴个人所得税，企业少缴企业所得税的目的；（7）虚列工资费用或虚报职工人数，若平均工资未达到税前扣除标准，在工资表上不写合计数，先要职工签字，再将差额补上，或者利用银行代发工资，将差额付出，挂业主及亲属姓名。3.利用库存商品，虚增成本。主要表现为九种形式：（1）虚假库存。账面只记进货，不记销售，这样导致存货增加；企业将大量现金收入不开票入账作收入，使销售成本无法结转，只能长期反映在存货中，形成虚假库存。（2）虚增预提生产成本。（3）高转产品成本。少留期末在产品成本，多转完工产品成本，以隐藏方式截留利润，削减应纳所得税。（4）第3页共5页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制不办理入库手续，从生产车间直接销售，少报销售收入。（5）白条入账。（6）滥用暂估入账。或月初不用红字冲销原来的估价入账，等发票到时重复入账，虚增原材料；或月初不用红字冲销原来的估价入账，永久等不到发票到来，虚增原材料。（7）以购代耗。购进材料时，未使用便记入成本、费用，所附原始凭证为购货发票。（8）不用或少用以领代耗车间领用的材料，记入成本费用，采纳不作退料或假退料的方法虚增成本，多出来的材料形成账外物资，形成“小金库”。（9）材料假出库。企业为了削减利润，在每年的12月份，由车间办理领料手续，填制领料单，而实际并未领料，进行空转，或者以原材料抵偿债务。4.偷梁换柱，高估资产，多摊费用。（1）混淆固定资产与低值易耗品的概念。有意混淆固定资产与低值易耗品的概念，将固定资产作为低值易耗品一次摊销，造成多列费用。（2）未取得税务机关监制发票的固定资产所计提的折旧在所得税前扣除。以固定资产入账时所附原始凭证，或仅凭内部凭证入账，直接计提折旧，并且在税前列支。（3）不遵循历史成第4页共5页本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制本原则，多提折旧，多摊费用。纳税人购买的例如轿车、房屋和机器设备等，不按规定计提折旧或摊销。而有的纳税人却与评估机构串通一气，有意高估资产价值，以达到多提折旧，多摊费用的目的。5.移花接木，利用往来账目，不记收入挂往来，虚列成本记往来。（1）利用预收（付）账款账户，不记收入挂往来，使企业年末预收（付）账款有大量贷方余额；假如企业的收入很少，费用很大，企业可能会采纳“移花接木”的手法，把业务收入的原始凭证更改为借入资金的凭证，然后再以还款名义转移资金。（2）利用其他应收款账户，一是费用挂账，企业为了增加当年利润，先把费用挂起来；或把一些违规的费用或临时未能取得发票的费用放在这个科目，通过记账凭证，查找时机通过...
