本科毕业设计-浅议我国增值税转型问题2VIP专享

浅议我国增值税转型问题作为我国第一大税——增值税，时刻影响着国家进展，但生产型增值税却阻碍我国经济进展，通过增值税转型寻求一条符合国家进展的道路显得尤为重要。选择消费型增值税正是我国增强竞争力的最优选择。一、增值税转型的背景(一) 国际上增值税情况增值税在 1918 年首次由一名德国工业家提出，在实际实施前经过了三十多年断断续续的讨论。1953 年，密执根州采纳了修改后的版本，但在 1967 年又废除，后来在 1975 年又重新实行。1954 年，法国中央政府征收了这种税，大部分欧洲国家和许多其它国家都纷纷效仿。增值税有两种形式，区别在于对待投资目的的支出不同。第一种允许商业企业在计算税基时将资本品购买扣除，因而全部增值额就等于最终消费品的零售总额。这种是消费型增值税，现广泛用于欧洲，也是我国 2025 年 1 月 1 日开始实行的增值税类型。第二种，资本品不能扣除，但企业可以通过折旧摊提，这类型的增值税等于是对国民收入征税。这种类型就是生产型和收入型增值税，目前印度，尼西亚采纳生产型的，而阿根廷、摩洛哥及部分原实行计划经济的中东欧国家实行收入型增值税。1954 年法国采纳了消费型增值税征税，在课税上实行多环节抵扣的方法，从而使法国的产品在国际贸易中具备了很强的竞争优势，并导致了法国和联邦德国在钢铁贸易上出现冲突。为了使欧洲的经济一体化，每个国家公平竞争，欧共体接纳引入增值税。由于法国采纳的是消费型增值税，所以欧共体所有国家都实行了消费型增值税。在美国，增值税的税基与零售税一样，但征收方式不同，增值税适用于所有企业。税基等于销售总收入减去从其他企业的购买（包括投资）。由此可知美国是使用消费型增值税的，并对每一生产环节产品增加值都征税。日本没有增值税，但消费税具有增值税性质，以下一道环节销项税额减上一道环节进项税额的方式，排除了税额的累积。进项税额扣除的计算与一般国家不同，它是当期应纳税销售比例超过 95%时，当期应纳进项税额允许全额扣除。低于 95%时，与不征税销售相对应的进项税额部分不予抵扣。较多国家，特别是西方资本主义国家以及韩国，秘鲁，墨西哥都是使用消费型增值税。我国基于鼓舞投资，促进经济增长及税收管理的考虑和增强我国在国际上的竞争优势也选择了消费型增值税。(二) 增值税转型前的弊端1994 年税制改革选择了生产型增值税出于当时经济情况较差的原因，目的是短期内较容易增加财政收入和抵制过热的投资风气。...