浅 谈 风 险 导 向 审 计摘 要任 何 一 种 新 生 事 物 都 必 定 有 其 产 生 的 原 因和 背 景 ， 新 事 物 取 代 旧 事 物 是 社 会 进 展 的 必 定趋 势 ， 是 因 为 其 自 身 强 大 的 生 命 力 和 旧 事 物 自身 存 在 的 缺 陷 ， 接 下 来 介 绍 风 险 导 向 审 计 这 种先 进 审 计 理 念 及 其 运 用 要 求 。 进 行 风 险 导 向 审计 时 需 着 重 解 决 几 个 问 题 ： 一 是 进 行 风 险 评 估时 需 加 强 信 息 库 的 建 设 与 注 册 会 计 师 知 识 结 构的 不 断 完 善 ； 二 是 在 审 计 技 术 方 面 需 要 充 分 运用 好 分 析 性 程 序 和 辅 助 审 计 软 件 的 使 用 与 完 善审 计 风 险 是 审 计 本 质 的 核 心 问 题 ， 着 重 从 审 计程 序 上 谈 谈 关 于 审 计 风 险 的 控 制 ： 了 解 被 审 计单 位 及 其 环 境 、 以 控 制 测 试 评 估 重 大 错 报 风 险以 实 质 性 测 试 检 查 认 定 层 次 的 重 大 错 报 风 险 。开 展 风 险 导 向 审 计 的 主 体 是 会 计 师 事 务 所 ， 会计 师 事 务 所 开 展 风 险 导 向 审 计 应 具 备 五 个 基 础会 计 师 事 务 所 的 体 制 基 础 、 会 计 师 事 务 所 的 人文 基 础 、 会 计 师 事 务 所 的 思 想 基 础 、 会 计 师 事务 所 和 注 册 会 计 师 的 专 业 基 础 、 注 册 会 计 师 队伍 的 实 践 基 础 。 作 为 会 计 师 事 务 所 重 要 组 成 部分 的 注 册 会 计 师 ， 他 们 该 如 何 合 理 规 避 审 计 风险 ， 应 该 从 五 个 层 面 去 着 手 ： 理 念 层 面 、 队 伍建 设 层 面 、 约 束 机 制 层 面 、 实 施 层 面 、 技 术 层面 。关 键 词 风 险 导 向 审 计 ， 审 计 程 序 ， 审 计 风 险控 制 ， 开 展 基 础ABSTRACTAny kind of newly emerging things all inevitably have the reason and the background which it produces, the new thing su...
