会计师行为与企业权益相关性的实证分析会计师行为与企业权益相关性的实证分析 【摘要】 会计师在企业当中担负了提升资本市场质量的重大任责，由于会计师责任的加重，致使会计师在查核企业的财务报表中愈受主管机关的重视，会计师违法的案件也越来越多。本文主要探讨当会计师行为违法时，由于行为人的情绪变化，导致买卖双方决策行为的改变，从而对企业的权益价值造成影响。 【关键词】 会计师行为 企业权益 相关性 随着经济的进展，金融市场的金融工具时有改变，衍生性的金融商品日益增加，但评价金融工具的会计制度并未能立即修改，致会计信息常常落后，故财务报表内的会计信息常常无法反映出公司真实的财务状况，容易让投资人忽略这些活动背后对公司所产生的影响。我国过去在有关会计师行为法律责任的讨论上大多从会计师行为的行政责任着手，主要是利用财政部会计师管理委员会所发布的违法案件进行分析。而本讨论拟就会计师行为与企业的特征探讨会计师违法行对企业权益是否有影响。 随着会计师数量和业务种类的增多，其行为的法律风险也越来越大，而其所涉及会计师行为法律责任的诉讼案例也有越来越多的趋势。然而，会计师违法行为对于企业权益价值会有多少影响，甚至是否会间接影响到投资人的情绪印象与决策行为，相关的文献则相对较少，因此，本讨论针对会计师违法行对企业的权益价值的分析，与信息透明度及信息揭露程度的可能关联性，从投资人、会计师行为、主管机关、学术讨论的立场来加以探讨。 一、文献综述 1、国外文献综述 会计师行为法律责任包括由于违约、过失和欺诈等对利害关系人造成损失，依照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任，这三种法律责任性质不同、承担责任的方式不同，在法律的实现中担负着不同的功能。 国外学者多关注有关会计师行为在法律责任系统下期望的审计水准，在讨论中除审计之外又加入了投资水准这一因素，讨论在严格责任原则环境中实现社会最好的审计努力水准和社会最好的投资水准（Ohlson，1995）。而讨论结果证实，主管机构制定针对会计师行为的法律处罚将有利于提高审计质量。讨论也发现在会计师深口袋（deep pocket）的损害赔偿机制下，严格责任制度将致使投资人完全忽略内生化的风险性考虑，进而产生过度投资的经济后果。 2、国内文献综述 我国的法律责任制度与诉讼实务与国外相比较，差异颇大，会计师行为在几种法律责任上因性质不同、承担责任的方式不同，在法律的...
