公司内部控制 资金精细管理制度法律规范1.1 资金管理风险与关键环节诶控制1.1.1 资金管理风险资金，是指公司所拥有或控制的现金。银行存款和其它资金。可以说，资金是公司进行生产经营活动的必要前提条件，没有资金或资金不足，公司的经营活动就难以实现，因此，公司进行资金管理，保证资金安全，提高资金使用效率至关重要。公司在进行资金管理过程中，至少应当关注以下风险，如图 1—1 所示。风险 1风险 2风险 3风险 4风险 5资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规要求，可能导致公司受到处罚造成资金损失资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失算有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失1.1.2 资金管理关键环节控制公司在进行资金管理、实施资金内部控制过程中，为减少或避开上述可能发生的风险，应加强对图1—2 所示的关键环节控制。22关键环节 1关键环节 2关键环节 3关键环节 4职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学、合理现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理、严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当严格按规定执行资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时票据的购买、保管、使用、销毁等应当完整记录，银行预留印签和有关印章的管理应当严格有效图 1—2 资金管理关键环节控制1.2 职责分工与授权批准1.2.1 资金管理岗位设置1. 资金管理控制岗位职责资金管理的基本要求为账款分离，公司实行资金内部控制，应建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。公司中资金管理所涉及的岗位及其职责权限如表 1—1 所示。表 1—1 资金管理控制岗位职责一览表资金管理控制岗位1. 公司管理层主要职责◇制定公司开户的政策、程序并进行适当的授权◇审批有关资金管理制度◇审批现金、银行存款的支付申请不相容职责◇具体的财务、会计工作◇与金融机构洽谈业务232. 各部门管理岗位3. 财务总监4. 财务经理5. 资金主管6. 资金合理专员7. 出纳◇部门用款申请◇授权范围内审批部门个人用款申请◇审核有关资金管理制度◇批准银行开户◇...
