浅谈新企业所得税法下的税收筹划

浅谈新企业所得税法下的税收筹划浅谈新企业所得税法下的税收筹划 〔摘要〕新企业所得税法实现了“四个统一”，即统一内外资企业税制；统一并适当降低企业所得税税率；统一税前扣除办法和标准；统一优惠政策，从此标志着内外分设的两套企业所得税制正式结束。随着新企业所得税法及其实施条例的实施，企业所得税的税收筹划策略将会发生很大的变化，本文从纳税人身份、收入、扣除费用、所得税税率四个方面进行展开分析，帮助企业加强税收筹划，合理纳税。 【关键词】企业所得税法；费用筹划；  中图分类号：C29 文献标识码： A 新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）、新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称新条例）自2025 年 1 月 1 日起施行。取代了 1991 年 4 月 9 日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、1993 年 12 月 13 日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、1991 年 6 月 30 日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》及 1994 年 2 月4 日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 新企业所得税法实现了“四个统一”，即统一内外资企业税制；统一并适当降低企业所得税税率；统一税前扣除办法和标准；统一优惠政策，从此标志着内外分设的两套企业所得税制正式结束。随着新企业所得税法及其实施条例的实施，企业所得税的税收筹划策略将会发生很大的变化。本文试从比较新旧企业所得税法及其条例主要变化的角度，谈些肤浅的个人认识和体会。 1、纳税人身份的筹划   根据新企业所得税法企业的新界定，企业是“依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外 国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。”这就意味在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。另外新税法采纳注册地与实际管理机构双重标又将企业所得税纳税人又分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但...