负债管理制度设计

第 12 章 负债与所有者权益精细化管理12．2 负债管理制度设计12．2．1 负债核算管理制度下面是某企业制定的负债核算管理制度，供读者参考。负债核算管理制度第 1 章 总则第 1 条 目的。为了法律规范公司负债核算管理工作，保证负债核算的准确性，特制定本制度。第 2 条 适用范围。本制度适用于公司流动负债与长期负债的核算管理工作。第 2 章 流动负债核算第 3 条 企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金以及其他应付款等。第 4 条 企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特别原因职工工资必须于次月 1 日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。第 5 条 各种流动负债应当按实际发生数记账。负债已经发生而数额需要估计确定，应当合理估计，待实际数额确定后进行调整。第 6 条 公司发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。为了正确计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。第 7 条 应付账款是指公司因向外购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。发生应付账款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。如物资和发票账单不是同时到达公司，业务部门应将物资和应付债务按合同等约定，在发生时估价向财务部门报账确认。未向财务报账的应付账款，视同个人行为。第 8 条 应付职工薪酬是公司对职工个人的一种负债，按公司劳动工资规定确定。发放职工薪酬的账务处理工作如下。1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。3．根据国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”科目。4．企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。5．企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记“应付职工薪...