苏州中小企业内部控制动因分析苏州中小企业内部控制动因分析 [提要] 在对苏州 300 家中小企业内部控制进行调查后发现：中小企业内部控制实施的动力具有很明显的内源性特征，其控制的对象也主要是防范风险、纠错查弊。我国《小企业内部控制基本法律规范》的出台应该考虑中小企业的特点，充分调动中小企业利益相关者的积极性，鼓舞中小企业利益相关者参加中小企业内部控制，真正实现内部人监管和内部人控制。外部通过完备的立法、严格的执法，将监管范围扩大到所有中小企业，通过将约束机制以法律的形式由外部传递到企业内部，从而达到让企业自觉进行自我控制。在内部控制的对象方面，应该引导和法律规范中小企业将内部控制对象涉及企业经营管理的所有环节，覆盖企业全价值链，对中小企业经营管理活动所需要的人、财、物、信息、技术、时间、社会信用等一切资源进行全要素控制。 关键词：中小企业；内部控制；对象 中图分类号：F27 文献标识码：A 原标题：中小企业内部控制的动因与对象分析――基于苏州300 家中小企业的调查数据 收录日期：2025 年 3 月 13 日 2025 年 1 月 1 日，被誉为中国“萨班斯法案”的《企业内部控制基本法律规范》终于正式实施，较之前定的 2025 年 7 月 1 日实施的原计划整整推迟了两年半。实施范围也被缩小至境内外同时上市的企业。笔者认为，我国的《企业内部控制基本法律规范》的颁布与实施对于我国建立统一的内部控制评价标准与实施指南具有十分重要的意义，但是由于实施范围仅仅局限于境内外同时上市的企业，对于在国民经济结构中占重要地位的数量庞大且最具活力的中小企业的遗漏，其意义将大打折扣。我国企业内部控制评价标准应该包括两个部分：一是《企业内部控制基本法律规范》，主要适用于上市公司和大型企业；二是《中小企业内部控制基本法律规范》。作为《企业内部控制基本法律规范》的重要补充，中小企业的内部控制应该是我国企业内部控制的重要组成部分，适用于中小企业。与《企业内部控制基本法律规范》不同的是，《中小企业内部控制基本法律规范》应该结合中小企业自身特点，考虑中小企业自身需要，从而为中小企业内部控制提供可操作的内部控制评价标准。为此，笔者在苏州市相关政府部门的大力支持下，对苏州 300 家中小企业内部控制进行了调查，获得了大量的数据信息，并在此基础上进行了分析，以期对于中小企业内部控制法律规范的制定起到借鉴与参考作用。 一、苏州中小企...
