㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借:合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款贷:其他应收款 2、借:预收账款贷:预付账款 3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销假如子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差.借：应付债券借或贷：合并价差贷:长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用① 跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数)贷:年初未分配利润（上年数）② 跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)借：坏账准备(应收账款增加额×计提比例）贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例）③ 跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例)贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入(母公司收入）贷：主营业务支出(子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入(母公司收入)贷：主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货.① 对外销售的部分借：主营业务收入(母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例)② 形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分)① 上期未销存货，本期继续未销,并且本期无新购.借:年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：存货（母公司上期未实现的毛利）② 上期未销存货,本期全部对外销售，并...
