全年一次性奖金个人所得税政策及申报方式简介 临近年底，各单位开始陆续给员工发放年终奖。员工取得年终奖该如何计算缴纳个人所得税,成为当前纳税人关注的焦点。 一、年终奖个税政策简介 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金.一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 含税全年一次性奖金计税方法主要参照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2025］9 号文件）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴: （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，假如公司成立少于 12个月,则除以真实的月数。按其商数确定适用税率和速算扣除数。假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 (二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下: 1.假如雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 2。假如雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为: 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数 不含税全年一次性奖金计税方法主要参照《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函［2025］715 号）规定:“根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发［1994]89 号)第十四条的规定,不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为: （一）根据不含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商数，查找相应适用税率 A 和速算扣除数 A （二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入—速算扣除数A）÷(1-适用税率 A) （三）按含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商数,重新查找适用税率 B 和速算扣除数 B （四...
