交易性金融资产教学设计

【课 题】 交易性金融资产 2【考纲要求】 1.了解交易性金融资产的概念 2.掌握交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务转让金融商品应交增值税核算的会计处理【知识框架】 1.概念交易性金融资产 2.科目设置3.账务处理【知识讲解】一、交易性金融资产核算要点总结1.取得时① 入账价值----取得的公允价值（ = 总价款 – 交易费 ）作为初始入账金额（已宣告未发放股利 或 已到期未支付利息应计入初始入账金额 ）② 交易费用---不作为初始入账金额，记入‘投资收益’借方（进项税额可以抵扣） 2.后续计量① 利息、股利---两类利息或股利均记入“投资收益”贷方② 资产负债表日，交易性金融资产应当按照什么价值计量？公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”3.处置时---两笔处理① 收到的总价款 – 资产账面价值的差额倒挤记入“投资收益”的贷方或借方② 持有期间的累计“公允价值变动损益”转入“投资收益” 假赚（亏）转真赚（亏）4.转让金融商品应交增值税 金融商品转让的增值税税率为 6%，小规模纳税人适用的征收率为 3%。 实行差额征税，转让金融商品应交增值税对应记入“投资收益”。 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。产生转让收益 借：投资收益[(卖价-买价) /（1+6%）×6%] 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 产生转让损失时， 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[(卖价-买价) /（1+6%）×6%] 年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税二、交易性金融资产常见考点1.入账价值：取得时的公允价值 = 总价款 – 交易费2.持有期间对当期损益影响 ⑴ 投资收益（股利或利息）1⑵ 公允价值变动损益 3.累计实现的投资收益 ⑴ 交易费⑵ 利息或股利 ① 收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 ② 宣告分红时确认的股利或到期计提的利息⑶ 转让时的投资收益 ① 卖价与账面价值之差（真赚/亏）② 持有期间确认的公允价值变动损益（假赚/亏）③ 转让金融商品应交增值税，计入投资收益。 三、例题例：（单选题）甲公司从证劵市场购入乙公司股票 10...