企业内部控制应用指引第 xx 号——采购（征求意见稿）第一章 总 则第一条 为了引导企业加强对采购业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引
第二条 本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为
企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行
第三条 企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险：（一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
（二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失
（三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊
（四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失
（五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失
（六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损
第四条 企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理
（二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当
（三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范
（四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定
第二章 职责分工与授权批准第五条 企业应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督
企业采购业务的不相容岗位至少包括：（一）请购与审批
（二）供应商的选择与审批
（三）采购合同协议的拟订、审核与审批
（四）采购、验收与相关记录
（五）付款的申请、审批与执行
第六条 企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购
