外贸进出口退税课程讲义1/16外贸进出口退税课程讲义和外国人做买卖——国际贸易（从国外采购——进口；向国外销售——出口）国际贸易主体：有进出口经营权的企业或无经营权委托代理出口的企业出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。如：未办理进出口经营权的商贸企业和个人委托出口的货物。出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型企业两种，简称生产企业与外贸企业。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。外贸企业是指不具有生产能力的出口企业。出口货物政策待遇：出口免税并退税、出口只免税不退税、出口不免税不退税二、从国外采购——进口流程及政策订货——运输、保险、佣金（简称运保佣）——货物抵达——卸船理货——检验检疫/报关进口（申报、审核单证、查验等）——海关完税（清关）——放行——提货——付汇⋯⋯三、向国外销售——出口流程及政策客户报价——客户订货——签订合约——收付定金（付款方式）——备货组织货源（采购、加工生产）——包装（完成准备出口）——货运代理——装箱——运抵港口——报检（商品检验）——报关出口——装船——提单——交单——结汇——退税三、进口业务会计处理购进货物的核算——进口原材料。外贸进出口退税课程讲义2/161、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：应付外汇帐款（或银行存款）支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：银行存款货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：借：材料采购—进料加工—××材料名称贷：应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：借：应交税金—应交进口关税—应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：借：原材料—进料加工—××商品名称外贸进出口退税课程讲义3/16贷：材料采购—进料加工—××商品名称四、出口业务会计处理生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、外贸进出口退税课程讲义4/16次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借...
