生产企业进料加工货物“免抵退”税实耗法实例VIP免费

生产企业进料加工货物“免抵退”税实耗法举例：【例】某生产企业2007年6～7月发生下列业务(该企业××出口货物征税率l7％，退税率13％)。6月份发生下列业务：(1)本月从国外进口甲材料l0吨，到岸价格l040万元(折算人民币金额)，使用的海关手册号为C42296320067，海关全额保税，该企业无上期留抵税额。依有关单据，做如下会计分录：借：原材料——甲(进口料件)10400000贷：应付账款——国外进料10400000(2)本月从国内购入乙材料400万元，进项税额68万元，已入库，做如下会计分录：借：原材料——乙4000000应交税费——应交增值税(进项税额)680000贷：应付账款4680000(3)本月发生内销收入300万元，做如下会计分录借：应收账款3510000贷：主营业务收入——内销收入3000000应交税费——应交增值税(销项税额)510000(4)本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计150万元(折算人民币金额)，做如下会计分录：借：应收账款——外汇账款1500000贷：主营业务收入——出口收入l500000(5)月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17％一l3％)=60000(元)借：主营业务成本60000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)60000在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=510000一(680000—60000)一0＝-110000元(6)本月收齐3～5月部分出口货物的单证，到岸价格110万元(折算人民币金额)，实际支付海运费和保险费8万元(换算人民币金额)，到退税机关进行申报，做如下计算：当月免抵退税额=(1100000—80000)×13％=132600元当月期末留抵税额ll0000<当月免抵退税额132600当月应退税额=当月期末留抵税额=110000元当月应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额=132600一110000=22600(元)(7)7月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额ll0000元，免抵税额为22600元。做如下会计分录：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)110000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)22600贷：应交税费——应交增值税(出口退税)132600(8)同时，收到退税款：借：银行存款110000贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1100007月份发生下列业务：(1)本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，做如下会计分录：借：原材料——乙2000000应交税费——应交增值税(迸项税额)340000贷：应付账款(2)本月无内销业务，也未发生一般贸易出口货物。(3)本月该企业将海关手册号CA2296320067的1040万元国外进料耗用完毕，复出口××货物FOB价1300万元(换算人民币金额)，并且在当期全部收齐单证、信息齐全，向银行交单后，依有关单据，做如下会计分录：借：应收账款——外汇账款13000000贷：主营业务收入——出口收入13000000(4)在该月，该企业向海关申报了C42296320067号手册的核销，在取得海关手册核销证明的同时，向退税机关申报了该手册的核销手续。(5)C42296320067号手册的免抵退税核算与核销A．该企业根据“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价(单证收齐部分)计算海关核销免税进口料件组成计税价格。C42296320067号手册的计划进口总值为910万元，计划出口总值为l300万元。计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=910÷1300=0．7当期进口料件组成计税价格=13000000×0．7=9100000(元)同时，该手册又在当期全部用完，并且单证收齐，可以申报核销手册。所以，企业还应按实际的进口料件与出口货物计算实际分配率，核算本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格。如果在核销时与当期进口料件组成计税价格存有差额的，应将核销的差额并人，参与免抵退税计算。如下：实际分配率=(实际进口总值一剩余边角余料)÷(直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品)=(104000000—0)÷(13000000+0+0)=0．8本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率=13000000×0．8=10400000(元)核销手册应补开...