建筑业营改增主讲老师朱克实课程框架第一节营改增概述第二节发票管理第三节增值税基本知识第四节提前应对第五节焦点问题第一节营改增概述一、什么是营改增营改增的概念：从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。营改增：通俗地理解，原流转环节缴纳营业税，营改增后缴纳增值税。二、营改增的影响从文件和电信业营改增可以看出：税负变化：要是税负降低，会有企业上书吗？营改增进度这么难吗？影响巨大：如果影响不大，会越过住建部、财政部、总局上书吗？中字央企：肯定不是简单的税负问题，还有风险与利益。应对态度：必须积极。应对策略：肯定不是企业财务部门的事情。产生影响的根本：（1）增值税是价外税（2）增值税应纳税额是计算：销项税额－进项税额（3）增值税纳税人和税率较为复杂（4）增值税发票三流合一票是谁开的，就要从谁处接受服务或者购买货物，还要把钱打给谁；票开给谁，就要给谁提供服务或者销售给谁货物，还要从对方收钱。《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。营改增的影响综述：（1）“营改增”解决企业重复纳税，如总分包业务和设备安装业务的重复纳税。（2）“营改增”能促进建筑企业规范税务管理、降低税务风险。（3）“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。（4）“营改增”不仅对企业自身产生影响，通过企业对整个产业链、上下游产生影响。（5）增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理，增加企业税务管理成本。（6）增值税发票风险，增加企业经营和税务风险。（7）企业税负若升高，从而降低企业利润，进而影响现金流。（8）企业施工预算基础需要剔除进项税额，降低企业利润。（一）发票及税务管理中纪委首晒百名外逃人员红色通缉令杨立虎原职：安徽瑞泰药业有限公司法人代表，涉及罪名：虚开增值税专用发票（2013）牛丽英原职：太原迎宪焦化开发有限公司法人代表，涉及罪名：虚开增值税专用发票（2014）张丽萍原职：上海倍福来集团有限公司，涉及罪名：虚开增值税专用发票（1999）赵汝恒原职：惠民县鲁洁纺织有限公司董事长、法定代表人，涉及罪名：虚开增值税专用发票（2012）建筑业企业“营改增”首要应对事项：虚开增值税专用发票属于《刑法》规定范围之内，且虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚，同时单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法定罪处罚。其中“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”：不仅仅只涉及到企业财务人员，还会涉及到企业法人代表、董事长、总经理、项目负责人、相关部门负责人、采购人员、库房人员等合同管理人员。增值税是现今18个税种中，唯一在刑法中规定的税种：《刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒...
