营业税改增值税对建筑业财务的影响研究一、研究背景及研究目的（一）研究背景我国从上世纪80年代开征增值税到现在已有30年之久，增值税征税范围从最初针对特定的产品和劳务已发展到现在对几乎所有产品的生产、销售以及提供劳务等环节征收的消费型增值税，可以看出我国的增值税制一直处在不断发展和完善过程中。近几年来增值税制的改革也是国内比较热门的话题，就目前我国正处在经济发展的关键时期层面上讲，不管是顺应市场机制的发展、减少税收对经济扭曲的作用，还是促进对财政收入、产业结构的调整，包括对增值税制改革在内的整体税制的变革，营业税改增值税既是经济发展的内在要求，也是一种必然趋势。2009年我国增值税正式由生产型增值税转变为消费型增值税，从而解决了固定资产在购入时无法抵扣而重复征税的问题，这鼓励了企业增加投资以扩大企业规模，但改革后的增值税征收范围仍然存在偏窄、不能覆盖全部社会生产环节，因此使增值税抵扣链条脱节导致增值税的自我监控功能不能充分发挥，同时这也不利于企业市场范围的扩大和产业结构的调整。为了稳步推进增值税的扩围改革，2012年率先在上海进行试点对交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税，自2012年8月1日起至年底，试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市“”“和计划单列市，财政部也提出争取在十二五期间将营”改增推广到全国范围。这次的增值税扩围改革使得与生产紧密相关的交通运输和服务业加入到增值税的范围中，这既完善了增值税抵扣链条，也在一定程度上避免了重复征税问题。伴随着经济的发展，建筑业已成为我国主要物质生产部门，工业的进步、城市的发展、生活水平的提高，都需要建设大量生产用厂房、居民住房和配套的城市市政建设。据统计建筑行业产值占GDP的比重达7%，近年来建筑业的飞速发展使其已成为拉动国民经济增长的主力,但目前我国建筑业征收营业税，因其不能进行增值税进项税额抵扣导致重复征税和增值税抵扣链条脱节，给税收征管也带来一系列的问题，同时也极大的影响了建筑业规模的扩大和产业的升级。增值税因其税收中性、公平、不重复征税被世界各国广泛采用，而只有增值税的征收范围覆盖社会各“生产环节才可以形成完整的增值税抵扣链条，因此在十”二五期间增值税扩围势必会涉及与生产活动密切相关，处于增值税抵扣链条中间环节且对国民经济稳定增长起支撑性作用的建筑行业。本文在分析建筑行业的特点以及其行业现状的基础上，对建筑业实施营业税改增值税的必要性进行说明，最后给出营业税改增值税对建筑业影响的数据分析，相信这对我国整个流转税体系的改革与完善以及建筑行业自身的发展都有着重要的意义。（二）研究目的本文通过理论分析和数据分析相结合，对建筑业实施营业税改增值税的相关问题进行分析，旨在实现以下研究目的：一是以中交一航局第三工程有限公司为例，测算适合建筑业的增值税税率；二是以中交一航局第三工程有限公司为例，分析实施营业税改增值税对其各项财务数据的影响。二、文献综述（一）增值税等税收理论研究综述上世纪法国率先实施增值税征收后并取得了良好的经济效果，表现为税源广，税率简单，税负相对公平等特点，随即增值税得到了国内外很多国家的认可，到目前为止世界上已经有170多个国家将增值税作为本国的主体税种，国内外对增值税改革的理论研究也是硕果累累，这在实践中对增值税制的改革起到了借鉴和指导作用，也为我国目前营业税改增值税提供了理论依据。1.减税理论罗伯特·蒙代尔作为减税理论的代表人物，分析了减税所带来的效用后，指出减税会刺激企业经济活动的积极性和创造性，反之，如果税率偏高，经其验证若税率高于30%，企业投资的积极性就会减弱，税率的高低与企业选择寻求避税还是积极创造价值是相关的，税率过高企业会倾向于寻求避税渠道，反之，则会倾向于思考如何扩大投资增加企业价值。而增加企业价值和宏观经济增长又是密不可分，因此，通过减税可以形成一个良性循环，即减税刺激投资，投资利于企业创造价值，从而带动经济增长。美国经济学派的阿瑟·拉弗通过其设计的拉...
