【摘要】当今证券市场的欣欣向荣离不开经济的飞速发展，经济市场不断的扩充完善为注册会计师提供了更广阔的平台，也赋予了其更多的法律责任。会计这一行业在监管市场经济承担着重要作用，经过注册会计师对企业财务的严格审查，才能提高中国企业在国际大环境中的生存地位。虽然依据现行的法律追究其责任很容易，但对其法律责任的定义则模糊不清。所以，社会亟需明确注册会计师依法承担的责任与义务。一、绪言注册会计师在资本市场中起着重要的作用。近年来，我国逐步改善了相关法律法规和对市场经济的督察管理方式，但上市公司财务审计失败的现象仍然络绎不绝。第一，一个公司报表造假方式多种多样。另一方面，审计人员在审计工作中不能遵守职业素养和保持审计工作的真实性，造成失败的结果。中国社会主义市场经济体系的持续发展需要上市公司的严格审查，这牵连到多方投资人的利益。上市公司审计失败案例的接连发生对审计公司的社会公信力和整个注册会计师行业有明显的负面影响。所以，注册会计师在审计业务中如何识别被审计机关的财务伪造行为，避免审计失败成为急需解决的现实问题。瑞华会计师事务所（特殊普通合伙人）在2013年合并两家优秀的事务所后，一举成为国内顶尖的会计师事务所。年营业收入超过了安永（E&Y）和毕加威（KPMG），名列第三。2019年7月，媒体先后报道了瑞华会计师事务所审计的康得新（002450）、和辅仁药业（60781），还有大族激光（002008）财务徇私舞弊的消息，引发了国家监管机关和投资人的讨论。在该事务所衰落后，牵动了上市公司客户的合约中止以及注册会计书的离职热浪。比起往年瑞华大幅度锐减了1000多名人才，所以，本节向用康得新作为案例分析的对象，能直观的剖析审计失败的原因。二、注册会计师的法律责任的种类规范注册会计师的国家性文件种类繁多，其相对的法律责任覆盖面也十分广阔。例如，《企业会计准则》、《会计法》，还有《总会计师条例》和《会计档案管理办法》以及《会计基础业务规范》等监督管理类的法条。还有《会计法》、《公司法》和《审计法》、《证券法》、另外的《保险法》等有关行为管理的法律法规。（一）行政责任会计在进行工作等活动的过程中其责任的表现形式以行政为主，如若触犯相关法律规定，未承担相应义务则会受到行政处分和处罚。前者通常包括命令限期内修改，对违法现象进行通报和批评，包括经济处罚、取消会计资格证或就业资格证等。行政处罚适应对企业的逃税惩罚。（二）刑事责任会计在从事自己工作时被某些不必要的因素诱惑，不遵守职业道德，打破金融经济平衡，一旦产生恶劣的后果，在法律范畴内将会被追究刑事责任。虽然会计犯罪所属经济犯罪的范畴，但刑法也明确规定会计利用自己职业便利的行为钻法律的空子，透露各种商业机密、作假和虚假报备等违法行为已经侵害了正常的经济会计秩序，危及了社会商业的合作关系，造成恶性竞争。在会计犯罪案件中，利用刑法中刑事责任的内容可以监督国家会计人员依法工作，严谨办事，诚信的对待企业，维护市场经济的平稳运行，避免内应外合偷税漏税，危害社会。（三）民事责任民事责任已经成为会计法律责任的一种形式。在繁杂的市场经济中，会计的行为在各大投资者和公司法人之间牵一发而动全身。这样金钱利益权衡的关系也越发复杂，债权人债务人之间的诚信利益也就更需要受到保护。如果会计信息在双方委托交易过程中出现虚假上交，不真实报备的情况，便会严重导致当事人双方利益受到损害，破坏经济运行的正常秩序，甚至可能危及整个经济体系的建设和完善。因为难以承担且无法预计的后果才会产生纠纷和赔偿，最后涉及民事责任问题。国家文件《注册会计师》中明确规定由注册会计师的私人行为造成重大损害后果的，应当承担法律责任。并且《证券法》规定，因虚假财务信息而导致的赔偿责任由该案件涉及的所有人员承担。法律的介入使会计的责任以及权利义务从基本的责任上升到了法律上的民事责任。三、注册会计师法律责任规定的依据通常，注册会计师应该承担的法律责任主要有两个方面。一是违反相关法律法规，向企业提供相关业务服务时，违反了相关法律法规和道德。其次，因为各种...
