首都经济贸易大学王庆雯副教授VIP免费

本文由【中文word文档库】www.wordwendang.com搜集整理。中文word文档库免费提供海量教学资料、行业资料、范文模板、应用文书、考试学习和社会经济等word文档税收基础重难点辅导（4）营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一种税。营业税是世界各国普遍实行的税种之一。新中国成立以后，1951年1月公布的《工商业税暂行条例》把固定工商业应纳的营业税和所得税合并为工商业税,营业税是工商业税的组成部分；1953年修订税制时，营业税退出生产领域，但仍是工商业税的组成部分；1958年简化税制，将工商业营业税和货物税、商品流通税、印花税合并简化为工商统一税；1974年的税制改革将工商统一税同其他几个税合并为工商税；直至1984年10月工商税制改革，才把对商业、服务业营业收入的征税从原工商税中分离出来，使营业税成为一个独立的税种，与产品税和增值税构成了我国流转税制的主体税种。1994年的税制改革，营业税除在征税范围、税率等方面进行了部分调整外，仍保留了原营业税的基本特点，并使之更加完善。现行营业税的基本规范，是1993年12月31日国务院颁布并于1994年1月1日起开始实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。现行营业税仍是我国流转税制的重要组成部分。本章重点：营业税税目的划分、计税依据的确定、与增值税的划分与计算。纳税人→应税劳务（七项）3%、5%、5%~20%、20%税目、税率转让无形资产5%内容概要销售不动产5%一般规定：营业收入×税率税额计算（计税依据是关键）与增值税的划分与计算税收优惠征收管理一、征收范围、税目的划分提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产（9个税目要记住）理解内容、联系实际、准确划分税目、正确选择税率。如：远洋运输业、航空运输业出租运输工具运用哪个税目；索道、缆车算什么税目；文化演出涉及到几个税目等等。远洋运输业和航空运输业，只出租运输工具，不配备操作人员，租金收入按“服务业—租赁业”5%的税率计税；配备操作人员，则按“交通运输业”3%的税率计税。索道、缆车按“交通运输业”3%的税率计税，但景点的索道、缆车则按“服务业—旅游业”5%的税率计税。高速公路车辆通行费，属交通运输业，按3%计营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权的，属服务业，按5%计营业税。文化演出业较为复杂，目前演出市场大致有三种情况：1．演出者在自有场地演出，自负售票业务，收入全额按“文化业”3%计营业税。2．演出者只负责演出，场地提供者、经纪人员负责售票、提供场地、办理演出场次等。售票单位往往有提供场所的单位负责，收入归三方所有。但这属于非是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。租赁方式提供场所，演出单位、提供场所单位和经纪人都按“文化业”3%计税，售票单位扣税后，再进行分配。3．演出单位租场地演出，演出者的票房收入扣除租金后，按“文化业”3%计税；取得租金的一方按照“租赁业”5%计税。二、计税依据的确定（重点难点）应纳税额=营业额×适用税率营业税是价内税，营业额中包含营业税金。需要组价计税时，按下列公式计算：组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）（一）营业额的一般规定营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。买方违约支付的罚款、赔偿金并入营业额中；提供应税劳务，转让无形资产、不动产时，对买方的折扣与价款在一张发票注明的，按折扣后的金额计税，另开发票不能扣除；发生退款，应退已纳营业税，也可以从下一期计税营业额中减除已退价款，减少下一个纳税期的营业税金。（二）营业额的具体规定1．全额计税建筑业注意，甲方购建材也包括在营业额中，注意与清包工的区别。2．按余额计税从纳税人收取的款项中扣除部分款项后，按差额计税。但要注意的是：扣除的不是成本费用，这个差额并非净收益。允许从营业收入中扣除的部分大体分为以下三种情况：（1）虽纳税人收取，但不属营...