企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南VIP免费

2011年度企业所得税纳税申报鉴证业务准则及操作指南第一讲鉴证业务调查本讲解的文件依据是：《涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则》（征求意见稿）（以下简称“所得税准则”）、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》（以下简称“所得税指南”）。本讲解以业务流程为主线，共分为七讲。前三讲属于鉴证准备的内容，第四讲、第五讲、第六讲等三讲属于鉴证业务实施内容，第七讲是鉴证报告的编制和出具。本讲解是对企业所得税年度纳税申报执业规范的重点、难点串讲，是从企业所得税年度纳税申报鉴证业务管理的角度进行讲解，而不是从鉴证人员实施层面的讲解。对于鉴证人员的取证程序、工作底稿编制、具体业务评价分析等操作层面的内容，作为操作实务另行讲解。第一讲鉴证业务调查业务承接阶段包括鉴证业务调查和签订业务约定书等两项工作，这两项工作一般由营销部门负责。一些小事务所不设立专职的营销部门或人员，而设置业务部门负责办理业务承接事项，业务部门同时还要负责承办鉴证业务。鉴证业务调查包括：承接条件调查和被鉴证单位情况调查。被鉴证单位调查内容包括：洽谈业务意向、企业基本情况、委托方声明、会计政策、被鉴证单位内部控制评价、被鉴证单位重要事项。被鉴证单位调查的内容所得税指南写得比较清楚且比较好理解，本讲中不做更深的说明，下面重点讲一下承接条件评估和了解业务环境的有关内容。一、承接条件调查鉴证业务基本准则第三条和所得税准则（征求意见稿）第七条，对承接条件做出了具体规定。税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：（承接条件）（一）是否属于鉴证业务注册税务师只有在调查阶段正确划分鉴证业务和服务业务，才能正确选择合同的适用类型，从而使所提供劳务与收费标准相对应，与所承担的责任相对应。从执业角度来看，区分鉴证业务与服务业务的积极意义表现在三个方面，一是从量上看，鉴证业务与服务业务的程序不同，取证的数量不同，对有关申报事项证明程度不同，直接结果是劳动量不同；二是从质上看，鉴证与服务的责任分配标准不同，鉴证结果的税法责任由事务所直接承担，服务结果的税法责任由纳税人直接承担；三是从风险上看，对同一个被鉴证单位如果项目负责人既做鉴证又做服务，由于利益的影响鉴证结论很难做到独立、客观、公正，鉴证风险很难有效防范。根据基本准则第三条规定和所得税准则（征求意见稿）第二条的规定，企业所得税年度纳税申报鉴证业务的特点，一是身份，在鉴证业务当中，事务所是第三方身份的鉴证人，而不是被鉴证单位或委托人的身份；二是提供的是证明性的鉴证服务，而不是代理申报或申报有关的咨询服务。具体规定如下：所得税准则（征求意见稿）第二条规定，“企业所得税年度纳税申报鉴证业务（以下简称“年度纳税申报鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，通过执行基本准则及本准则（以下简称执业规范）规定的程序和方法，依照税法和相关标准，对被鉴证人的企业所得税年度纳税申报事项（以下简称年度申报事项）进行审核、确认，评价和证明其纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性，并出具鉴证报告的业务。”鉴证业务基本准则第三条规定，涉税鉴证是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。（二）是否具有相应的专业实施能力所得税准则（征求意见稿）把“是否具有相应的专业实施能力”作为判断承接的条件，目的是为了避免过度承揽鉴证业务。胜任能力评估应考虑对客户及其所在行业的熟悉程度，类似业务的鉴证经验，具备执行业务所必需的素质及专业胜任能力，具有执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务。相应的实施能力，从量上看，是指事务所的注册税务师、业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满足所承担鉴证业务的需求；从质上看，是指事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够与鉴证业务的质量标准相适应。鉴证人员的业务水平，是要求执业税务师应当具备...