第1页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共31页《会计岗位综合实训》学习指导第二部分商品流通企业会计岗位实训企业财务制度说明1、批发部（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。2、零售柜组（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。通过“商品进销差价”科目调整进价成本。（2）商品零售价格采用加税合计。平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。（3）“商品销售成本”平时按含税售价结第2页共31页第1页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共31页转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。会计分录1、1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。这是一个提取现金的业务分录：借：库存现金2500贷：银行存款25002、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）这是一个购买库存商品的业务分录：借：在途物资—零售部—服装鞋帽部71700应交税费—应交增值税（进项税额）12189第3页共31页第2页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共31页贷：银行存款83889借：库存商品—零售部—服装鞋帽部96500贷：在途物资—零售部—服装鞋帽71700商品进销差价—服装鞋帽部248003、1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10万元。这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务分录：借：应付票据—五星集团100000贷：银行存款1000004、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。（批发销售）这是一个销售货物收到货款业务分录：借：银行存款91552.5贷：主营业务收入78250应交税费—应交增值税（销项税第4页共31页第3页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共31页额）13302.55、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。这是一个零售柜组销售货物收款的业务分录：借：库存现金95443.7贷：主营业务收入—零售商品—五金部23576.4—日化部54382—服装鞋帽部17485.3结转成本借：主营业务成本—零售商品—五金部23576.4—日化部54382—服装鞋帽部17485.3贷：库存商品—零售部—五金部23576.4第5页共31页第4页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共31页—日化部54382—服装鞋帽部17485.3交存银行借：银行存款95443.7贷：库存现金95443.76、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。这是一个报销招待费业务分录：借：管理费用550贷：库存现金5507、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。这是一个缴纳上月税费业务分录：借：应交税费—个人所得税14.5第6页共31页第5页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共31页—城建税3735.17—教育费附加1600.79贷：银行存款5350.468、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。这是一个缴纳上月增值税业务分录：借：应交税费—未交增值税53359.55贷：银行存款53359.559、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。这是一个缴纳上月企业所得税业务分录：借：应交税费—所得税25726.88贷：银行存款25726.8810、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。这是一个用银行存款支付电话费业务第7页共31页第6页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共31页分录：借：管理费用3824.84贷：银行存款3824.8411、4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：其中火车费184元，住宿费225元...
