XXXX年上海会计从业考试之财经法规-郭婷串讲班-第三讲VIP免费

第1页共21页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共21页第二节增值税2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。一、增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。二、增值税的征税对象和征税范围（一）征税对象增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。（二）征税范围凡在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的，都属于增值税的征税范围，应按规定缴纳增值税。1．征税范围的基本规定（1）销售货物（2）应税劳务——加工、修理修配劳务（3）进口货物2．征税范围的特殊规定（1）视同销售委托①将货物交付其他单位或者个人代销受托②销售代销货物③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外将自产、委托加工的货物④用于非增值税应税项目⑤用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购进的货物⑥作为投资，提供给其他单位或个体工商户⑦分配给股东或投资者⑧无偿赠送其他单位或个人⑤所称集体福利或个人消费，是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。（2）混合销售混合销售，是指既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务的销售行为，其特点是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的。从事货物生产、批发或零售业务纳税人的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务应征营业税；不征增值税非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、有点通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。纳税人是否为从事货物的生产、批发、零售的纳税人，要根据其年销售货物销售额是否超过年货物销售额（含加工、修理修配收入）与非应税劳务营业额合计数的50％来判断。第2页共21页第1页共21页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共21页（3）兼营非应税劳务兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物（包括加工、修理修配），又包括提供非应税劳务。但销售货物与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上。对于纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算销售货物和非应税劳务的销售额，对货物销售的销售额征增值税，非应税劳务的营业额征营业税；如不分开核算或不能准确分开核算的，其货物销售和非应税劳务一并征收增值税。三、增值税的纳税人（一）纳税人的基本规定在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，简称纳税人。单位：指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人：指个体经营者及其他个人。根据纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料，以及企业经营规模的大小，可将增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。（二）一般纳税人的认定1．一般纳税人的认定标准一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过增值税暂行条例细则规定的小规模标准的企业和企业性单位。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。2．一般纳税人的认定办法(40日、20日、20日)（三）小规模纳税人的认定小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准为：1．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含...