第二章金融资产授课内容：本章说明新准则对金融资产的定义和分类，并补充（中级财务会计）介绍各类金融资产的确认和计量，主要讲授的内容包括：1、金融资产的定义和分类；2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；3、持有至到期的投资；4、贷款和应收款项；5、可供出售金融资产；6、金融资产减值。（教材该章第1-6节的例题纳入授课范围）第一节金融资产的定义和分类P27第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述P27二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理“交易性金融资产”资产类（公允价值？）——成本；——公允价值变动“公允价值变动损益”损益类（一）企业取得交易性金融资产☆实际支付的款项=买价+交易费用P29公允价值股票投资：买价－买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利债券投资：买价－买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息？借：交易性金融资产——成本（公允价值？）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（实付＝买价＋交易费用）（初始计量：按公允价值初始计量；交易费用直接计入当期损益）（二）持有期间的股利或利息被投资单位宣告发放现金股利时借：应收股利（被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例）贷：投资收益资产负债表日，计息借：应收利息（面值×i？）贷：投资收益收到时？（三）资产负债表日公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动（？）贷：公允价值变动损益公允价值下降反（后续计量：按公允价值后续计量，公允价值变动计入当期损益）（四）出售交易性金融资产借：银行存款等（实收？）贷：交易性金融资产——成本、公允价值变动（账面余额？）应收利息、应收股利（已记入未收到）借或贷：投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值累计变动额）贷：投资收益或反?？或者借：银行存款（实收）公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值累积变动额）贷：交易性金融资产——成本、公允价值变动（账面余额？）应收利息、应收股利（已计入未收到）借或贷：投资收益（差额）（部分出售，按出售比例？）第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述Ｐ31二、持有至到期投资的会计处理“持有至到期投资”资产类（摊余成本？）——成本；——利息调整；——应计利息计算实际利率r：内插法？P35（一）企业取得的持有至到期投资公允价值？借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（实付=买价+交易费用=…）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额？）（初始计量：按公允价值和交易费用之和初始计量）（二）资产负债表日计息（分期付息，一次还本的）（到期一次还本付息的）借：应收利息持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率？）①贷：投资收益（“持有至到期投资”的初摊余成本×实际利率？）②借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）③“持有……”的初摊余成本P34最后一次计息？△收到利息借：银行存款贷：应收利息△到期收回借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息△？★P36（后续计量：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量）（三）资产负债表日发生减值？（账面价值与预计未来现金流量现值）资产负债表日计算：持有至到期投资的账面价值预计未来现金流量现值比较：账面价值＞预计…计提（账…－预计…）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备账面价值≤预计…转回（预计…－账…；以“持有…准备”的余额为限；P47）反（减值以后计息？）（四）持有至到期投资转换（将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产？）借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（？）借或贷：资本公积——其他资本公积（差额）（五）出售持有至到期投资借：银行存款等（实收）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息应收利息—...
