《高级财务会计》实务题1．A公司2000年购入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债表简表如下：个别资产负债表单位：万元资产A公司B公司负债及所有者权益A公司B公司货币资金应收票据（B公司）应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（B公司）固定资产减：累计折旧固定资产净值5010240.1223.88603062435120.0611.94701456应付票据应付账款实收资本盈余公积20377040.8810163541.94资产总额167.88102.94负债及所有者权益167.88102.94表中B公司应付账款均为欠A公司的货款，其中有6万元是2000年度发生的，坏账准备的计提比例为5‰。要求：根据以上资料编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。（1）抵消分录借：应付票据100000贷：应收票据100000借：应付账款160000贷：应收账款160000借：坏账准备300贷：年初未分配利润300借：坏账准备500贷：管理费用500借：实收资本350000盈余公积419400贷：长期股权投资——B公司600000少数股东权益153880合并价差15520AB集团合并资产负债表2001年12月31日单位：万元资产金额负债及所有者权益金额货币资金应收票据（B公司）85应付票据应付账款2037应收账款减：坏账准备应收账款净额长期股权投资（B公司）合并价差固定资产减：累计折旧固定资产净值200.119.9-1.5521002080实收资本盈余公积未分配利润少数股权7040.880.0815.388资产总额183.348负债及所有者权益总额183.3482．甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下：（1）乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%。（2）本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元，B存货2000000元。年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了80%，售价432000元；本年购入数出售了60%，售价1440000元；其余部分均作为年末结存数。要求：根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。（1）借：年初未分配利润60000贷：主营业务成本——A60000借：主营业务收入——A1000000贷：主营业务成本——A1000000（2）借：年初未分配利润90000贷：主营业务成本——B90000借：年初未分配利润18000贷：存货——B18000借：主营业务收入——B1200000贷：主营业务成本——B1200000借：主营业务收入——B800000贷：主营业务成本——B640000存货——B1600003.2000年1月1日，Ａ公司支付180000元现金购买Ｂ公司的全部净资产并承担全部负债。购买日Ｂ公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债1200012000股本留存收益5400042000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制Ａ公司购买Ｂ公司净资产的会计分录。3.A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产30000固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债120004．P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计18000元。P公司和Q公司资产负债表单位：元项目P公司Q公司（账面金额）Q公司（公允价值）银行存款10600002500025000短期投资1000001500015000应收账款（净额）420000105000100000存货720000180000206250长期股权投资600000150000176250固定资产3800000900000900000减：累计折旧800000150000100000固定资产净值3000000750000800000无形资产2000005000045000资产合计610000012750001367500短期借款3200008000080000应付账款454000113500113500长期应付款1280000320000274000负债合计2054000513500467500股本2200000300000--资本公积100...
