第二章货币资金与应收项目第一节货币资金货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金一．现金(广义：同货币资金；狭义：库存现金)(一)现金收入的内部控制(二)现金支出的内部控制收到现金、支票开具发票填制收款凭证收款凭证副联款项与收款凭证核对现金、支票银行回单核对收款凭证与银行回单登记日记账登记现金和银行存款日记账月末，银行对账单登记现金和银行存款等总账核对收款凭证、银行回单、会计记录核对银行对账单和会计记录李欣2011-4-21业务部门出纳部门会计部门银行(三)现金的适用范围1．职工工资、津贴2．个人劳务报酬3．根据国家规定发给个人的奖金4．各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出5．向个人收购农副产品和其他物资的价款6．差旅费7．结算起点(1000元)以下的零星开支总结：支付给个人的、以及与个人有关的、结算起点以下的零星开支需要用现金。(四)库存现金的内部控制1．正确核定库存现金限额，一般3-5天，最长15天。2．不得坐支现金，及不得以收抵支。特殊情况报经开户银行。3．现金日记账应日清月结、账款相符(五)现金的核算1．现金收付凭证非出纳人员不得经管现金2．现金的明细核算现金日记账由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记。3．现金的总分类核算(1)先领先报，实报实销(预支给某人)例1：A企业某管理人员出差，预支差旅费5000元，以现金支付，出差回来报销差旅费4500元，余额归还现金。预支差旅费时借：其他应收款5000贷：库存现金5000报销差旅费时借：管理费用-差旅费4500库存现金500贷：其他应收款5000(2)定额管理(预支给某组织)财会部门将现金预支给下属职能部门时借：其他应收款贷：库存现金(预支数)报销时借：管理费用贷：库存现金例2：(1)某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度。2010年3月1日会计部门付给定额备用金500元。借：其他应收款500贷：库存现金500(2)3月5日，采购人员支付差旅费80元，文具用品费200元，书报费150元。然后将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销并补足余额。借：管理费用430贷：库存现金430(3)3月15日，经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金。该采购人员持尚未报销的支出凭证200元和余额300元，到会计部门办理报销和交回备用金。借：库存现金300管理费用200贷：其他应收款500(六)现金清查现金清查盘点，就是请点库存现金的实有数额，并与账面现金结存额相核对。1．清查结果(长款：实际>账面；短款：实际<账面)2．帐户设置借待处理财产损益贷盘亏|盘盈短款|长款|3．账务处理(1)长款(实际1000元，账面800元)查明原因之前借：库存现金200贷：待处理财产损溢200查明原因转账时借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200若属于应支付给某人或单位的款项借：待处理财产损溢200贷：其他应付款200(2)短款(实际1000元，账面1200元)查明原因之前借：待处理财产损溢200贷：库存现金200查明原因转账时，若属于出纳人员保管不善借：其他应收款200贷：待处理财产损溢200无法查明原因或属于自然灾害时借：管理费用200贷：待处理财产损溢二．银行存款(一)银行存款账户1．基本存款账户：日常转账、现金收付。工资奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。2．一般存款账户：转账、现金缴存，借款转存。但不能办理现金支取3．临时存款账户：转账、现金收付4．专用存款账户：特定用途(二)银行结算方式1．同城异地：银行汇票、商业汇票、委托收款同城：银行本票、支票异地：汇兑、托收承付、信用证2．银行本票、银行汇票→其他货币资金商业汇票→应收、应付票据支票、汇兑→银行存款(三)银行存款的核算1．银行存款收付凭证一项业务既涉及现金又设计银行存款，以付款业务为主，只编制付款凭证。2．银行存款日记账的设置和登记银行存款日记记账由出纳人员根据银行存款的收付款凭证、现金的付款凭证逐日逐笔地登记，也可以每日将收、付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。3．银行存款的总分类核算例3：1日将现金5000元存入银行借：银行存款5000贷：库存现金50004日外购材料货款4000元，增值税额680元，款项通过银行支付借：在途物资4000应交税费-应交增值税(进项税...
