第14章财务报告(小)VIP免费

第十三章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告的内容（一）财务报告概念316财务报告，是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件，是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）财务报告内容：可分为财务报表和其他财务报表两个部分。3181.财务报表：根据《企业会计准则第30号－财务报表列报》，财务报告至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。2.其他财务报告：不受会计准则约束，包括定性和信息和非会计信息。（三）财务报告分类318－319二、财务报告的编制原则：1、真实可靠；2、相关；3、效益大于成本原则319。三、财务报告列报的基本要求（一）会计主体－编制单位。（二）货币计量－人民币为功能货币。（三）持续经营为基础。（1）企业管理层对持续经营能力产生严重怀疑的，应在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（2）企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，如破产企业的资产应当采用可变现净值计量等，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。（四）会计分期（正常营业周期）：P320（五）重要性原则。（1）重要性是指财务报表某顶目的省略影响使用者作出经济决策的程度。判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。（2）性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目，可以合并列报。（六）一致性原则。财务报表顶目列报在各会计期间保持一致。第二节资产负债表一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。财务状况是企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（二）资产负债表的格式（表身）P3261.账户式：左右结构（我国使用）2.报告式：上下结构（三）资产负债表项目的列示P3231.按流动性分类（我国使用）：资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。2.按货币性和非货币性分类：P325－326。二、资产负债表的编制（资产负债表表格见P328）编制财务报表前提：记账凭证、总账、明细账已完成。（一）“年初余额”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。（二）“期末余额”栏内各项数字，根据资产、负债和所有者权益期末余额填列。1.直接根据总账科目的余额填列：“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”、“固定资产清理”、“开发支出”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”等项目。2.根据几个总账科目的余额计算填列：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。“未分配利润”项目根据“本年利润”和“利润分配”科目期末余额计算填列。3.根据有关明细科目的余额计算填列：“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目根据“预收账款”、“应收账...