[财务管理]《审计学》讲义VIP免费

审计与被审计报告委托（授权）报告受托经济责任第一关系人审计人员第二关系人审计委托人第三关系人被审计人《审计学》讲义教材：《审计学》，吴良海、王锴主编，清华大学出版社，2007参考书：《审计与鉴证服务》，刘明辉主编，高等教育出版社，2007《审计》，中国注册会计师协会，经济科学出版社，2007第1章导论第1节审计的产生和发展一、审计产生的动因：因受托经济责任的存在而带来的对经济监督的需要。二、审计的产生和发展1．政府审计的产生的发展西周：设有审计职能官员——宰夫，标志着我国政府审计的萌芽。秦汉时期：设“御使大夫”，仅次于相，权威性提高。上计制度日趋完善。隋唐时期：在刑部下设“比部”——我国最早的独立于财政机关以外的审计监督机关。宋：设审计院，为“审计”一词的开始。元明清：停滞不前。民国：《审计法》——我国第一部审计法。新中国：成立前，有审计机构。成立之初，无独立的审计机构。1982年修改宪法。83年9月，成立审计署。2．内部审计的产生内部审计萌芽：奴隶社会。我国西周时代的司会，负责政府岁入、岁出的汇总，并兼管财政经济监察工作可以说是原始意义上的内部审计。现代内部审计：20世纪40年代，由于企业管理的复杂化；管理部门应承担防治舞弊和差错的主要任务；外部审计费用过高——现代内部审计监督出现。3．注册会计师审计的产生（1）注册会计师审计的起源——16世纪起源于意大利商业城市、航海贸易发达→合伙经营方式出现→所有权与经营权的分离→聘请会计专家（与任何一方均无利害关系的第三者）来担任查账和公证的工作（二）注册会计师审计的形成——南海公司事件查尔斯•施奈尔——标志着独立会计师的诞生。1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会”——世界上第一个执业会计师协会，标志着注册会计师审计职业的诞生。专业特征：法律地位得到确认；（三）注册会计师审计的发展会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段时间，地点19世纪中-20世纪初，英国20世纪前30年，美国20世纪30年代后，美国，证券市场发展审计对象会计账目由账目扩大到资产负债表从资产负债表扩大到财务报表审计目的查错防弊判断企业的信用状况对财务报表发表意见审计方法对会计账目逐笔的详细审计详细审计抽样审计抽样审计，计算机辅助审计报告使用者企业股东股东、债权人股东、债权人、潜在投资者，证券交易机构、政府及社会公众（四）注册会计师审计发展历程的启示1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。我国：1918年，谢霖创办我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。三、审计的定义1．定义：审计是由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以便证实这些认定与既定标准的吻合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统工程。2．定义解析：有关经济数据的认定确认两者间相符合的程度有关经济数据的既定标准收集和评价证据传达结果审计师具有利害关系的报告使用人（1）与既定标准相符合的程度：既定标准是判断认定时所用的标准，可能是法律法规或管理层制定的预算或绩效衡量标准，也可能是公认会计原则。符合程度就是将被审计单位所作的认定与既定标准相比较，验证二者的接近程度。（2）客观地收集和评价证据：审计证据是证实被审事项的凭据，审计实施过程是收集审计证据的过程；收集、评价证据时，要保持客观的态度。（3）有专业胜任能力、独立的审计人员：审计人员必须有相当的能力要求；保持独立的态度。（4）利害关系人：指所有使用或依赖审计报告的个体。对一个企业来说，包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。（5）系统工程：审计是一种遵循顺序、逻辑严密的活动，需事前规划，执行过程合乎顺序，传达结果的报告必须用词不达意明确且准时送达。第2节审计分类审计的基本分类按审计主体不同政府审计注册会计师审计内部审计三类审计的区别按目的、内容不同合法、合规性审计财务报表审计绩效审计1．按主体的不同分类区别：独立性；审计对象；审计权限；审计方式；报...