财务审判实务（网址：http://hi.baidu.com/cwspsw）许素廷编著●民事保全、执行捷径●会计入门捷径●重点资产类账户解读●律师法官必读网络著作严禁转载、摘编违者必究第三编财务司法调查——现金、资产许素廷著第一章资产类账户调查解读一、“现金”账户及现金的调查（一）账户简介【概念】现金是流动性最强的一种货币性资金，可以随时用其购买所需的物质，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。我国会计上所说的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。【会计核算】从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目，将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目；企业支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“现金”科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费费”科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目，如李某2009年1月1日出差预借现金1000元，以现金支付，1月15日回单位后报销差旅费700元，退回剩余款300元。会计分录如下：1月1日支付出差借款时：借：其他应收款——李某1000贷：现金10001月15日报销差旅费时借：现金300管理费用700贷：其他应收款——李某1000【现金使用范围】根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》之规定，企业只能在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。以上规定范围以外的款项，不得使用现金，必须通过银行存款进行转账支付。【库存现金限额制】企业库存现金限额，由开户银行根据企业实际需要核定，一般为企业3—5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。超过限额的现金，应于当日送存开户银行。【禁止坐支】坐支是指用收入的现金直接支付各项支出的行为。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付，或者从开户银行提款支付。确因特殊情况需要“坐支”现金时，需报经开户银行审核批准。【现金收、支的内部控制制度】现金收、支的内部控制制度原则是分工负责，相互制约。首先，在现金收入方面，一般由销售部门的业务经办人填制销售发票或收款收据，会计据此填制记账凭证，出纳员登记现金日记账、银行存款日记账，并且收取现金。其次，在现金支出方面，经办人填写原始凭证，接着领导签字，在会计审核无误后，出纳员据此付款并登记现金日记账。现金收入主要途径：从银行提取现金，收取转账起点以下的小额销售款，职工交回的差旅费剩余款等。企业收入现金的会计分录为：借记“现金”，贷记有关科目。现金支出时，借记有关科目，贷记“现金”。【现金日记账】为了反映企业的库存现金的收支和结存情况，企业应设置现金日记账。现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的账簿。出纳在办理收款后要在收款凭证上加盖“收讫”戳记，在办理付款后要在付款凭证上加盖“付讫”戳记。现金日记账一般使用“借方、贷方、余额”三栏式现金日记账。“借方”栏根据现金收款凭证和引起现金增加的银行存款付款凭证进行登记（注：对于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证）。“贷方”栏根据现金付款凭证登记。“摘要”栏是对发生的经济业务——现金收入与支出的简要说明。月末时，还应结出本月借方、贷方的合计数和月末结余额。月份终了，“现金日记账”的余额与“现金”总分类账的余额相符。做到日清月结，保证账款相符。【现金支票】现金支票只能用于支取现金的票据，它既可以由存款人签发，用于到银行为本单位提取现金...
