一、社会保障税的简要概述社会保障税是一种专款专用的税，主要用途是为了筹集社会保障基金社会保障税由国家或者政府来征收。国家和政府作为一个实施社会保障制度的主体，应该合理的制定社会保障制度。因为社会保障的对象是社会全体成员，所以社会保障制度要以满足社会全体成员的基本生活为主要目的，制定相关的社会保障制度。社会保障制度实行社会保障税的国家，其纳税人主要是雇员、雇主以及自营职业者。目前，一些国家的社会保障资金主要以征税、收费、或者强制储蓄等三种方式来筹集，以上三种方法中强制储蓄的执行难度比较大，方法也比较复杂。我个人认为一个国家的社会保障制度征收的形式主要取决于这个国家的实际发展情况。高额的社会保障税有高额的福利。社会保障支出属于转移性支出，是对国民收入的再次分配调节。这种转移性支出会表现出一个国家的效率、公平和稳定等三大方面。如果公民想要享受社会保障资金，就要按照国家实行的社会保障制度的要求来缴纳社会保障税。对一个国家来说财政收入的主要来源是以税收为主，税收具有强制性、无偿性、固定性等四个特点，所以社会保障税不但具备以上四个特点，因为是一项转款专用的税，所以跟别的税种比起来具有专用性。二、美国社会保障税税收制度经验借鉴社会保障税最早诞生于美国，美国是世界上最早开征社会保障税的国家。美国的社会保障税称联邦社会保障税。课税主体是雇员和雇主以及自营职业者，主要对工薪所得进行课税，所以美国的社会保障税也称工薪税。美国联邦社会保障税的税目有三种，分别是老年、残疾、遗属保险税等。目前，社会保障税成为了美国的第二大税种，也就是税收收入的主要来源之一。其社会保险的种类分为五种，分别是养老保险、医疗保险、失业保险、伤残保险、幸存者保险。美国的保险种类跟中国的比较，其伤残保险就等同于我国的工伤保险。美国的社会保障税的税目分别有老年、残疾、遗属保险税，医疗保险税和失业保险税等三种。对于美国境内发生雇佣关系、领取和发放工薪的雇员和雇主（无论其是否为美国公民或居民）其社会保障税应纳税额计算方式如下：医疗保险=应纳税工薪总额后×1.45%老年、残疾、遗属保险应纳税额=工薪（最高限额以内）×6.2%失业保险税=应税工资（最高限额以内）×6.2%自营职业者没有失业保险金，其应纳医疗保险和老年、残疾、遗属保险的应纳税额计算方式如下：应纳医疗保险=净经营所得额×2.9%老年、残疾、遗属保险的应纳税额=净经营所得（最高限额以内）×12.4%虽然美国在社会保障税税创立的历史上位于世界第一，但这并不意味着美国的社会保障税没有任何缺点。社会保障制度在西方国家经历的时间很长，但是还没有哪个国家总结出一个最有社会保障理论。目前，很多国家实行减免税政策。美国著名的南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的拉弗曲线就是强调政府实行减免税政策，让政府实行合理的税率税收收入来拉动经济增长。当一个国家实行减免税政策时，社会保障税也需要考虑是否减免税，而除了社会保障税其他的税种用图1拉弗曲线判断的话减税一个很不错的一个政策。但是社会保障税是专款专用的税，如果减少社会保障税，社会保障资金的来源也会减少，从而减少社会全体成员的福利。我个人觉得中国的社会保障制度不需要改成社会保障税。三、经验总结中国的社会保障制度是否需要改成缴费制？这个问题具有两面性，具体要怎么筹集那就从本国的实际国情来考察这个问题。目前，中国的社会保障制度还不够全面，但随着中国社会主义市场经济的不断发展，社会保障制度也得到了进一步的发展和实施。我个人觉得把中国的社会保障制度缴费制改成缴税制的话，就会把社会保障所涉及的问题增加，因为这样改的的话社会保障制度会涉及到怎么定税率，要对哪些人征税，怎么征收纳税人才会自愿交税，等很多关于税的问题，会让税务部门的业务增加，减少社会保障制度征收和实施的效率。中国自2012年7月1日起施行的中华人民共和国军人保险法第一章总则中有六个法律条文。第一条：为了规范军人保险关系，维护军人合法权益，促进国防和军队建设，制定本法；第二条：国家建立军人保险制度。军人伤亡保险、退役养老...
